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12. 甲企业为增值税一般纳税人，2015年10月对外转让其使用过的2008年1月购进作为固定资产核算的机床一台，含税转让价格为80 000元。有关甲企业该笔业务应缴纳的增值税，下列计算正确的是（ ）。 A．80 000÷（1+4%）×4%÷2=1 538.46（元） B．80 000÷（1+17%）×17%=11 623.93（元） C．80 000÷（1+3%）×3%=2 330.10（元） D．80 000÷（1+3%）×2%=1 553.40（元） ［答案］D ［解析］增值税一般纳税人销售自己使用过的、2008年12月31日以前购进（当时按照规定不得抵扣且未抵扣过进项税额）的固定资产，采用简易办法按照3%征收率减按2%征收增值税。 13. 某企业为增值税小规模纳税人，本月销售一批货物，取得含增值税销售额206 000元。已知，该企业当月没有其他业务，征收率为3%。该企业当月应缴纳的增值税税额为（ ）元。 A．6 000 B．7 923.08 C．11 660.38 D．29 931.62 ［答案］A ［解析］该企业当月应缴纳的增值税税额=206 000÷（1+3%）×3%=6 000（元）。 14. 某企业是增值税小规模纳税人，本月销售旧货，取得含税收入10.3万元，销售货物取得不含税收入20万元，当月购入货物取得的普通发票上注明的金额为5万元。该企业当月应缴纳的增值税为（ ）万元。 A．0.8 B．0.9 C．1.2 D．0.7 ［答案］A ［解析］（1）增值税小规模纳税人销售旧货的，应纳增值税税额=含税销售额÷（1+3%）×2%=10.3÷（1+3%）×2%=0.2。（万元）；（2）销售货物应纳增值税税额=20×3%=0.6（万元）；（3）当月应缴纳的增值税=0.2+0.6=0.8（万元）。 多项选择题 1. 下列选项中，属于增值税征税范围的有（ ）。 A．销售热力 B．销售房屋 C．转让土地使用权 D．销售机器设备 ［答案］AD ［解析］（1）选项AD：货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 2. 根据增值税法律制度的规定，下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。 A．纳税人采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天 B．纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物的，为货物发出的当天 C．纳税人采取预收货款方式销售货物的，为收到预收款的当天 D．纳税人发生视同销售货物行为（委托他人代销、销售代销货物除外），为货物移送的当天 3. 下列各项中，属于增值税征税范围的有（ ）。 A．美容美发 B．鉴证咨询 C．电影放映 D．工程勘探 ［答案］BCD ［解析］（1）生活服务（选项A）尚未纳入营改增范围；（2）广播影视服务（选项C）已经纳入营改增范围；（3）建筑业劳务仍未纳入营改增范围，但与工程建筑有关的工程勘察勘探服务、工程设计服务、工程造价咨询、工程监理服务等已经纳入营改增范围。 4. 下列各项中，属于增值税征税范围的有（ ）。 A．船舶的融资租赁业务 B．设备的经营租赁业务 C．商品房的经营租赁业务 D．土地使用权的经营租赁业务 ［答案］AB 5. 企业发生的下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的有（ ）。 A．将本企业生产的商品用于集体福利 B．将委托加工收回的商品分配给投资者 C．将外购的货物用于扩建本企业的办公楼 D．将外购的货物投资给其他单位 ［答案］ABD ［解析］选项C：外购的货物用于非增值税应税项目（如扩建本企业的办公楼），不视同销售货物。 6. 甲企业发生的下列业务中，应当计算缴纳增值税的有（ ）。 A．将自己的厂房出租给A企业 B．为B企业提供信息系统服务 C．为C企业提供技术转让服务 D．为D企业提供设计服务 ［答案］BD ［解析］（1）选项A：有形动产的租赁服务已经纳入营改增范围，但不动产的租赁服务仍应按服务业征收营业税；（2）选项C：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税，无须计算缴纳增值税（但仍属于增值税征税范围）。 7. 下列各项中，属于增值税混合销售行为的有（ ）。 A．电视机专卖店销售电视机的同时负责安装 B．纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务 C．建材商店销售建材的同时提供装修劳务 D．歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒 ［答案］ABC 8. 下列有关直销企业增值税销售额确定的表述中，正确的有（ ）。 A．直销企业销售货物，一律按消费者支付的全部价款和价外费用确定增值税销售额 B．直销企业销售货物，一律按直销员向直销企业返回的全部款项确定增值税销售额 C．直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用 D．直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用 ［答案］CD ［解析］直销企业增值税销售额的确定主要看直销的模式：（1）“通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收款”的，销售额为向消费者收取的全部价款和价外费用；（2）“直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物卖给消费者”的，销售额为向直销员收取的全部价款和价外费用。 9. 下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（ ）。 A．从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票 B．从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书 C．从农业生产者购进的农产品开具的注明买价的农产品收购发票 D．接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证 ［答案］ABCD ［解析］增值税扣税凭证，包括增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及税收缴款凭证（即接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证）。 10. 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。 A．不动产在建工程使用的外购物资 B．为生产应税产品购入的原材料 C．因管理不善变质的库存购进商品 D．因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料 ［答案］ACD ［解析］（1）选项A：属于将外购的货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税额；（2）选项CD：属于因管理不善丢失、被盗、霉烂变质产生的损失，其对应的进项税额不得抵扣。 11. 根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有（ ）。 A．农业生产者销售自产农产品 B．古旧图书 C．外国企业无偿援助的进口物资和设备 D．直接用于科学研究的进口仪器和设备 ［答案］ABD ［解析］选项C：“外国政府、国际组织”无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。 12. 根据营改增的有关规定，下列各项中，免征增值税的有（ ）。 A．个人转让著作权 B．残疾人个人提供应税服务 C．航空公司提供飞机播洒农药服务 D．纳税人提供技术转让服务 ［答案］ABCD ［解析］纳税人提供下列应税服务，免征增值税：（1）个人转让著作权；（2）残疾人个人提供应税服务；（3）航空公司提供飞机播洒农药服务；（4）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务；（5）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务；（6）财政部和国家税务总局规定的其他免税项目。 ［答案］AD ［解析］（1）选项B：采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（2）选项C：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。 判断题 1. 卫星电视信号落地转接服务，不征收增值税。（ ） ［答案］× ［解析］卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。 2. 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。（ ） ［答案］√ ［解析］本题表述正确。 3. 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售的，视同销售货物，但相关机构设在同一县（市）的除外。（ ） ［答案］√ ［解析］本题表述正确。 4. 纳税人销售货物、提供应税劳务或者提供应税服务适用免税规定的，可以放弃免税，依照有关规定缴纳增值税；纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税。（ ） ［答案］√ ［解析］本题表述正确。 5. 营改增纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。（ ） ［答案］√ ［解析］本题表述正确。 6. 增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。（ ） ［答案］√ ［解析］本题表述正确。 |
