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借：其他业务成本或主营业务成本 7 （70×60%－35） ⑦借：管理费用 20 （2）营业收入：180＋10＋20＋80＋10＝300（万元） 营业成本：150＋8＋59＋7＝224（万元） 营业利润：300－224－11.7－20－10＝34.3（万元） 利润总额：34.3＋300－5＝329.3（万元） 【提示】实验班单选18、实验班单选17涉及到了第一问中的相关业务，模拟试题四综合题一有一道问法及解题思路相同的题目。 2.甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示： 金额单位：万元 2007年甲公司发生的交易或事项如下： （1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。 （2）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。 （3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。 （4）因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。 （5）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。 （6）甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%.丁公司宣告分派2006年度现金股利1 000万元。 （7）收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。 （8）丁公司2007年度实现净利润1 500万元，甲公司确认实现的投资收益。 （9）将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。 （10）年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1 800万元；决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。 假定除上述资料外，不考虑其他因素。 要求： （1）编制甲公司上述（1）至（9）项交易或事项的会计分录。 （2）计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。 （3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。 （4）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。 （5）计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数； ①货币奖金；②存货；③应收账款；④长期股权投资。 （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 参考答案： （1）① 借：银行存款 50 或者： 借：银行存款 50 借：应收账款 50 ② 借：原材料 840 ③ 借：管理费用 2 ④ 借：坏账准备 80 借：待处理财产损溢 117 ⑥ 借：应收股利 200 ⑦ 借：银行存款 200 ⑧ 借：长期股权投资——损益调整 300 ⑨ 借：原材料 30 （2）计提减值前长期股权投资的账面余额＝550－200＋300＝650（万元） 应该计提的减值金额＝650－560＝90（万元） 借：资产减值损失 90 （3）计提减值前存货的账面余额＝（350＋300＋100＋10）＋840－2－100＋30＝1628（万元），期末存货的可变现净值为1800万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回的。 借：存货跌价准备 76 （4）计提减值前应收账款的账面余额＝300－80＝220（万元） 坏账准备期末应该有的余额＝220×10%＝22（万元） 当期应该计提的坏账准备的金额＝22－（30＋50－80）＝22（万元） 借：资产减值损失 22 （5） ①货币资金＝450＋50＋200－3.1＝696.9（万元） ②存货＝（350＋300＋100＋110）＋840－2－100＋30－76+76＝1628（万元） ③应收账款＝300－80－22＝198（万元） ④长期股权投资＝550－200＋300－90＝560（万元） |
