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（二）甲公司为居民企业，主要从事手机生产与销售业务。2018年有关经营情况如下： （1）取得手机销售收入8000万元，提供专利权的使用权取得收入100万元 （2）确实无法偿付的应付款项6万元。 （3）接受乙公司投资，收到投资款2000万元 （4）当年3月因生产经营活动借款300万元。其中向金融企业借款250万元，期限6个月，年利率为6%，向非全融企业两公司借款50万元，期限6个月，年利率为10%。利息均已支付。 （5）参加财产保险。按规定向保险公司缴纳保险费5万元。 （6）计提坏账准备金15万元。 （7）发生合理的会议费30万元。 （8）发生非广告性质的赞助支出20万元。 （9）通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出80万元。直接向某小捐赠9万元、向贫困户王某捐赠2万元。 （10）全年利润总额为750万元。 已知:公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除. 费求: 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1.下列各项中，在计算甲公司2018年度企业所存税应纳税所得额时，应计入收入总额的是( )。 A.手机销售收入8000万元 B.提供专利权的使用权取得收入100万元 C.收到乙公司的投资款2000万元 D.确实无法偿付的应付款项6万元 【答案】ABD 【解析】考察知识点：企业所得税应纳税额的计算。如果接收投资款增加注册资本，算作投资溢价，记入资本公积，这样不用纳税。 2.在计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时、准于扣除的利息支出是( )。 A.250X6%/12X6=75万元 B.250X6%/12X6+50x6%/12X6=9万元 C.250X6%/12X6+50x10%/12X6=10万元 D.250X10%/12X6+50X10%/12x6=15万元 【答案】B 【解析】考察知识点：利息的扣除标准。非金融企业向金融企业借款发生的利息费用，可据实扣除；非金融企业向非金融企业借款，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分可据实扣除，超过部分不允许扣除。 3.下列各项中，在计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时。不得扣除的是( ). A.非广告性质的赞助支出20万元 B.计提的坏账准备全15万元 C.发生的合理的会议费30万元 D.向保险公司缴纳的保险费5万元 【答案】AB 【解析】考察知识点：企业所得税的扣除项目。不得扣除的项目（P179）：赞助支出：具体是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出，因此A选项不得扣除；未经核定的准备金支出，因此B选项不得扣除。 （三）甲酒店为增值税般纳税人，主要从事餐饮住宿等服务。2018年12月有关经营情况如下： (1)酒店餐饮部和客房部提供餐饮住宿服务取得合增值税销售额636000元；为答谢长期合作伙伴乙公司，甲酒店为乙公司员工提供一次免费晚宴，同类晚宴的平均含增值税价格为2650元。 (2)酒店美容部提供美容美发服务取得含增值税销售额28620元。 (3)酒店停车场提供车辆停放服务取得含增值税销售额10560元。 (4)酒店建筑物广告位出租取得含普直税销售额11000元 (5)酒店商品部销售商品取得含增直税销售额185600元，另收取包装费160元。 (6)购进客房用品取得增值税专用发票往明税额9120元:向农户购进自产农产品用于餐饮服务，农产品收购发票注明买价29700元:购进用于销售的各类商品，取得增值税专用发票注明税额6680元。 (7)上期留抵税額3200元。 已知。生活服务增值税税率为6%，销售货物增值税税率为16%农产品扣除率为10%取得的扣税凭证已通过税务机关认证。 要求: 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1.计算甲酒店当月提供餐饮住宿服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A．(636000+2650)X6%=38319元 B．636000/(1+6%)X6%=36000元 C．636000X6%=38160元 D.（636000+2650）/(1+6%)X6%=36150元 【答案】D 【解析】考察知识点：增值税的计算。因为取得的是含增值税销售额，应该先折算成不含税的价格，再计算增值税。甲酒店为乙公司员工提供一次免费晚宴视同为销售，也应该征收增值税。 2.甲酒店当月取得的下列销售额中，应按照“现代服务”税目计征增值税的是（ ）。 A.车辆停放服务取得的销售额10560元 B.餐饮住宿服务取得的销售额63600元 C.美容美发服务取得的销售额28620元 D.广告位出租取得的销售额110000元 【答案】AD 【解析】考察知识点：增值税的征税范围。A选项属于现代服务中的租赁服务；B选项属于生活服务中的居民日常服务；C选项属于生活服务中的餐饮住宿服务；D选项属于现代服务中的租赁服务。 3.计算甲酒店当月销售商品增值税销项税额的下列算式中。正确的是（ ）。 A．185600/(1+16%)X16%+1160X16%=25785.6元 B．185600X16%+1160/(1+16%)X16%=29856元 C．(185600+1160)/(1+16%)X16%=25760元 D．(185600+1160)X16%=29881.6元 【答案】C 【解析】考察知识点：增值税的计算。因为酒店商品部销售商品取得的是含增值税销售额，应该先折算成不含税的价格，再计算增值税。包装费是价外费用，属于含税价格。 （四）2018年6月,甲公司在P银行开立基本存款账户。2018年6月12日财务人员王某代理甲公司向银行申请签发一张金额为100万元的银行汇票,交与业务员张某到异地乙公司采购货物。张某采购货物金额为99万元,与票面金额相差一万元。 乙公司发货后,张某将汇票交付乙公司财务人员李某,李某审查后填写结算金额。7月10日,李某持票到本公司开户银行扣银行提示付款。要求:根据上述资料、不考虑其他因素,分析回答下列小题。 1.下列关于王某代理甲公司办理银行汇票申请业务的表述中,正确的是( )。 A在”银行汇票申请书”上填明收款人为乙公司 B在“银行汇票申请书”上填明申请人为甲公司 C在"银行汇票申请书”上的出票金额栏填写“现金”字样 D在“银行汇票申请书”上加盖甲公司预留p银行签章 【答案】ABD 【解析】考察知识点：银行汇票的的出票。申请人使用银行汇票,应向出票银行填银行汇票申请书,填明收款人名称汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章,签章为其预留银行的签章。申请人和收款人均为个人的,需要使用银行汇票向代理付款人支取现金的,申请人须在“银行汇票申请书”上填明代理付款人名称,在“出票金额”栏先填写现金字样,后填写汇票金额。 2、下列各项中属于李某接受银行汇票后应当审查的事项是( ABCD ) A出票日期是否更改过 B汇票的大小写金额是否一致 C银行汇票与解讫通知的汇票号码与和记载事项是否一致 D汇票上填写的收款人是否为公司 【答案】ABCD 【解析】考察知识点：银行汇票的出票。收款人受理银行汇票时,应审查下列事项: 1.银行汇票和解讫通知是否齐全、汇票号码和记载的内容是否一致2.收款人是否确为本单位或本人3.银行汇票是否在提示付款期限内4.必须记载的事项是否齐全5.出票人签章是否符合规定,大小写出票金额是否一致6.出票金额、出票日期、收款人名称是否更改,更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明 3、下列对该汇票实际结算金额的填写表述中李某应当采用的是( )。 A在汇票上不填写实际结算金额,填写多余金额1万元 B在汇票上填写实际结算金额为100万元 C在汇票上填写实际结算金额为99万元,不填写多余金额 D在汇票上填写实际结算金额为99万元,多余金额为1万元 【答案】D 【解析】考察知识点：银行汇票——填写实际结算金额（P86）。银行汇票的实际结算金额低于出票金额的,其多余金额由出票银行退交申请人。未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过其出票金额的,银行不予受理。 4.下列关于李某办理汇票提示付款的表述中, 正确的是( ) 。 A、应在汇票背面加盖乙公司预留Q银行签章 B、应将汇票和解讫通知提交Q银行 C、应出具乙公司营业执照正本 D、应填写进账单 【答案】 ABD 【解析】考查知识点：银行汇票提示付款。持票人向银行提示付款时,须同时提交银行汇票和解讫通知,缺少任何一联,银行不予受理。在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示付款时,应在汇票背面"持票人向银行提示付款签章”处签章，签章须与预留银行签章相同,并将银行汇票和解讫通知、进账单交送开户银行。 （五）甲公司为居民企业,主要从事施工设备的生产和销售业务。2018年有关经营情况如下: ( 1 )国债利息收入40万元，从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2万元。 ( 2 )直接向某养老院捐赠10万元向市场监督管理部门]缴纳罚款6万元。 ( 3 )实际发生末形成无形资产计入当期损益的新产品研究开发费用194万元。 ( 4 )经事务所审计发现甲公司接受捐赠原材料一批,取得增值税专用发票注明金额20万元、税额3.2万元,甲公司将接受的捐赠收入直接计入“资本公积”账户。 ( 5 )全年利润总额1 522万元,预缴企业所得税税款280万元。已知,企业所得税税率为25%: 新产品研究开发费用, 在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除。 要求:根据上本资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 1.计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时,应纳调增的是( )。 A、直接向某养老院捐赠10万元 B、国债利息收入40万元 C、向市场监督管理部]缴纳罚款6万元 D、从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2 万元 【答案】 AC 【解析】考察知识点：企业所得税应纳税额的计算。国债利息收入免税,需纳税调减。向市场监管部分的罚款,按税法规定不得税前扣除,需要调增。居民企业的股息收入暂免征收企业所得税,需纳税调减. 2.下列关于甲公司2018年度新产品研究开发费用企业所得税纳税调整的表述中,正确的是( )。 A.纳税调减194万元 B.纳税调减145.5万元 C.纳税调增145.5 万元 D.纳税调增194万元 【答案】 B 【解析】考察知识点：无形资产的加计扣除。未形成固定资产的研发费用在原扣除的基础上加计扣除75% ,需纳税调减194×75%=145.5 3.下列关于甲公司2018年度接受捐赠原材料企业所得税纳税调整的表述中,正确的是( ) 。 A.纳税调增23.2 万元 B.纳税调减23.2万元 C.纳税调减20万元 D.纳税调增20万元 【答案】A 【解析】考察知识点：企业所得税应纳税额的计算。接受捐赠应将材料价值及其相关税费金额一并计入营业外收入,确认为当期所得,缴纳企业所得税。 |
