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=2 000(元) (3)完工产品负担的制造费用 =27 500÷(500+100×50%)×500 =25 000(元) 在产品负担的制造费用 =27 500÷(500+100×50%)×50 =2 500(元) (4)本月完工产品成本=60 000+20 000+25 000=105 000(元) 本月完工产品单位成本=105 000÷500=210(元) 月末在产品成本=12 000+2 000+2 500=16 500(元) 五、综合题 1.[答案](1)编制东大公司上述(1)至(9)和(11)项经济业务相关的会计分录 ①借：应收账款—A 公司 585 贷：主营业务收入 500 应交税费—应交增值税(销项税额)85 借：营业税金及附加 50 贷：应交税费—应交消费税 50 借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350 ②借：主营业务收入 10 应交税费—应交增值税(销项税额)1.7 贷：应收账款—B公司 11.7 ③ A 公司享受的现金折扣=500×2%=10(万元) 借：银行存款 575 财务费用 10 贷：应收账款—A公司 585 ④借：银行存款 150 贷：其他业务收入 150 ⑤本期确认的收入=200×20/(20+80) =40(万元) 本期确认的成本=100×20/(20+80) =20(万元) 借：银行存款 50 贷：预收账款 50 借：劳务成本 20 贷：应付职工薪酬 20 借：预收账款 40 贷：主营业务收入 40 借：主营业务成本 20 贷：劳务成本 20 ⑥借：银行存款 70.2 贷：其他业务收入 60 应交税费—应交增值税(销项税额)10.2 借：其他业务成本 50 贷：原材料 50 ⑦借：银行存款 120 贷：交易性金融资产 85 投资收益 35 ⑧借：财务费用 50 贷：长期借款——应计利息 50 ⑨借：管理费用 10 贷：应付职工薪酬 10 借：应付职工薪酬 10 贷：累计折旧 10 (10)期末存货的可变现净值=60-16-8=36万元，实际成本为40万元，因此应计提存货跌价准备4万元 借：资产减值损失 4 贷：存货跌价准备4 (11)期末应收账款坏账准备应有余额=600×5%=30万元，坏账准备贷方已有余额25万元，因此应补提坏账准备5万元。 借：资产减值损失 5 贷：坏账准备 5 (12)本月应交所得税 =应纳税所得额(利润总额141+4+5)×税率25% =37.5(万元) 递延所得税资产=(4+5)×25%=2.25(万元) 借：所得税费用 35.25 递延所得税资产 2.25 贷：应交税费—应交所得税 37.5 借：应交税费—应交所得税 37.5 贷：银行存款 37.5 (2)编制东大公司 2008年 12 月份的利润表 利润表(简表) 编制单位：东大公司 2008年12 月 单位：万元
2.[答案](1)2009年坏账准备的期初余额为：200×5%=10(万元) 确认坏账： 借：坏账准备 3 贷：应收账款 3 收回已核销的坏账： 借：银行存款 2 贷：坏账准备 2 2009年年末计提坏账准备为：120×5%-(10-3+2)=-3(万元)，所以应该转回坏账准备3万元： 借：坏账准备 3 贷：资产减值损失 3 (2)甲材料的成本为350万元，可变现净值=380-40-5=335(万元)，由于已计提50万元跌价准备，所以应计提的存货跌价准备=(350-335)-50=-35(万元)。 分录为： 借：存货跌价准备 35 贷：资产减值损失 35 (3)长期股权投资09年末应该计提的减值准备金额=账面价值-可收回金额=80-90=-10(万元)，因此不需要计提长期股权投资减值准备，由于长期股权投资减值准备不能转回，因此本题不做处理。 (4)全月一次加权平均单价=(10×1+40×1.25)/(10+40)=1.2(万元); 发出材料成本=20×1.2=24(万元)，分录为： 借：生产成本 24 贷：原材料 24 月末库存乙材料的数量10+40-20=30吨，乙材料的库存余额=30×1.2=36(万元)，不用做账务处理。 (5)①领用模具： 借：周转材料——低值易耗品——在用 5 贷：周转材料——低值易耗品——在库 5 8～12月每次领用模具进行的摊销，共五次： 借：管理费用 1 贷：周转材料——低值易耗品——摊销 1 注：考试时如果摊销次数不多可以每次摊销都做一遍摊销分录，如果摊销次数较多，注明摊销次数即可。 最后一次领用报废该低值易耗品，同时： 借：周转材料——低值易耗品——摊销 5 贷：周转材料——低值易耗品——在用 5 ②无形资产的会计处理 无形资产每月的摊销金额=24/10/12=0.2(万元) 8月31日取得租金收入和无形资产摊销的处理 借：银行存款 5 贷：其他业务收入 5 |
