（5）实行“后检查”，即在竣工财务决算之后，审核单位检查不合规票据落实情况。 6、工程价款结算 （1）审核依据主要是绍市财基（1998）236号文规定，实际执行中存在的主要问题是什么。 （2）审核方法：将建安工程分项目和结算对象列出工程价款结算数（应付、已付、未付、应扣、欠付）清理有关账户发生额、余额；征询、核对账户余额，取得证明；发现差错或重复支付的查明原因加以纠正。 （3）对照合同条款，有无遗漏的结算事项。 （4）建安投资、不合规票据、工程价款结算三者结合一起连贯检查，有甲供材料、代垫水电费的要同时扣收甲供材料、水电费款项。 （5）检查工程价款结算制度上的经验、教训。 7、印花税及其他税金 特别关注印花税漏交 （1）清查各类经济合同（施工、监理、设计、供货）应交未交的印花税。 （2）清查工程收入（房租、出借资金利息收入、罚款、赔偿金收入等）应交未交的营业税、所得税。 （3）列出“涉税事项清单”计算应交税金，提出缴款期限。 8、甲供材料、水电费结算 是建设单位容易忽视的环节 （1）查甲供材料收、发、存管理制度，存在在哪里薄弱环节。 （2）稽核甲供材料收入、领用、库存数，核对施工单位收取，扣回数，如有出入，查明数量金额，提出处理意见。 （3）水电费实际代付数与扣回数之差额按合同规定处理。 （4）工程价款结算的发票金额应包括甲供材料、水电费、少开漏开的要补足发票金额 。 （5）甲供材料收付不建账的需由建设单位采取补救措施进行清理后再作审核，先查明建设单位与施工单位之间的结算往来，再审查建设单位甲供材料的账务处理，核实建设成本。 9、长期悬宕账款 是指不能落实债权的应收款项，未处理的物资报损和坏账损失，以及报废工程占用资金等。 （1）从账面数入手，逐笔审查，逆向追溯原因，查明数量金额，落实责任。 （2）属于经办人员或施工单位责任的留置账面继续追究和回收账款，确实无法追究单位和个人责任的损失，报经财政或主管部门批准列作待摊投资。 10、尾工工程与或有性支出 （1）尾工工程进成本数根据项目投资总概算的5%掌握，超过5%的不能办理竣工财务决算。 （2）进成本的尾工工程支出，应有概算内容和具体支付项目，经审核确认需实际支付的款项。 （3）或有性支出是指现时还难以确定的成本费用，没有确切的政策依据和计算依据原不能以“预提费用”名义进入成本，此类费用一般应予剔除。 关于预留工程费用： 工程项目符合国家规定的竣工验收条件，但尚有少量未完工程及需预留竣工验收等费用，可预提未完工程(费用)纳入竣工财务决算，要列出预提费用明细清单，说明预提的依据，且预提费用总额大中型项目不得超过5%，小型项目不得超过项目投资总概算的3％。最终结算金额与预提费用的差异由于差异不大，可以直接计入生产经营当期费用，不再调整竣工财务决算报表。 11、试运行期费用列支 （1）试运期时间确认，根据批准的项目设计文件规定，引进设备的试运期按合同规定，超过期限并已符合验收条件的视同投产。 （2）经过核实的试运期成本费用减除产品销售净收入后的差额作增加或冲减建设成本，列入负荷联合试车费。 （3）试运行成本费用的收入与支出另行单独设账的应作延伸检查。 12、拆迁补偿费 要特别关注基础设施大中型项目的拆迁补偿费。 在审核方法上： （1）要熟悉拆迁补偿的政府政策及本项目有关规定，拆迁补偿合同，明确拆迁补偿的具体项目内容、支付标准、期限等。 （2）有安置房补偿的查清安置房购入面积（套数/平方）金额，安置分配的面积（套数/平方）金额，超面积部分处理面积（套数/平方）金额，以及与安置相关费用（补贴）支出，应支付数与已支付数，结出未支付数。 （3）安置拆迁由专职机构负责拆迁费用另列账目的，拆迁安置补偿费列支应作延伸审核，项目承担部分有无出入。 （4）拆迁补偿有遗留问题的查明情况和原因，提出合理介定项目应承担的费用。 （5）发现疑点，把握实质性问题，深入取证，及时汇报。 13、工程项目混合建账 按照财政部财建（2003）724号文规定“一个建设单位同时承建多个建设项目，根据基本建设有关规定，每个基本建设项目都必须单独建账，单独核算”，但是，一些建设单位常常是混合建账，统一核算，分不清资金来源，使竣工财务决算发生困难。在遇到部分项目已竣工，部分项目继续在建的情况下，如何办理已竣工项目的财务决算，要视账务运作的具体情况而定，方法上可以先查明竣工财务决算项目的成本费用，交付使用资产及其相关资产、负债、并做好调账处理，然后相应地确定本项目投资来源，从总账到明细账双向分割出本项目的资金占用和资金来源，产生本项目决算日资金平衡表，在建设单位确认之后，再进行竣工财务决算审核，同时关注在建项目账实、账账的一致性、真实性，对今后的核算方法如何改进提出意见。 14、投资概算执行结果考核 审核报告上需要反映批准概算的执行情况。 （1）首先查明概算批准数、投资来源的批准数、工程面积（数量）设备项目及其他。 （2）根据工程竣工验收及财务决算确定概算计划执行结果，计算超支的面积、金额、比率，节约的面积、金额、比率。 （3）分析超支或节约的主要原因：①规模改变的因素；②投资结构变动因素；③成本费用单价变动因素。 （4）实际投资来源与批准数对比：①投资者的变动；②投资额的变动；③超支是否增加投资。 （5）审核处理方法：①实事求是地恰如其分的评价；②少量超支（5-10%）一般予以认可，超支幅度较大应在上报财务决算前，报请计划审批部门追加审批；③同时落实缺口资金。 |
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