销售预算、生产预算、直接材料预算等经营预算的编制 （一）销售预算 主要内容：销量、单价和销售收入，通常还包括预计现金收入。 编制依据：在销售预测的基础上根据销售计划进行编制。 地位：是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算为基础。 与财务预算的数据关系：依据收款条件预测预计现金收入（资金预算）、预算期末应收账款余额（预计资产负债表）、预算全年销售收入（预计利润表）。 （二）生产预算 主要内容：销售量、期初和期末产成品存货、生产量。 【提示】生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标。 编制依据：以销售预算为编制依据。 地位：是编制直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算和产品成本预算的依据。 生产量与销售量的关系 期初数＋本期增加数（生产量）－本期减少数（销售量）＝期末数 预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货 （1）期末产成品存货＝下期预计销售量×一定百分比；预算年末产成品存货根据长期销售趋势确定。 （2）期初产成品存货＝上期期末产成品存货＝本期销售量×一定百分比；预算年初产成品存货在编制预算时预计。 与财务预算的数据关系：无直接数据关系。 （三）直接材料预算 主要内容：材料的单位产品用量、生产需用量、期初和期末存量、材料采购量。通常还包括预计现金支出。 编制依据：以生产预算为编制依据，同时考虑原材料存货水平。 生产需用量与材料采购量的关系 期初数＋本期增加数（采购量）－本期减少数（生产需用量）＝期末数 预计采购量＝生产需用量＋期末材料存量－期初材料存量 其中：生产需用量＝预计生产量×单位产品材料用量。“预计生产量”来自生产预算，“单位产品材料用量”来自标准成本资料或消耗定额资料。 与财务预算的数据关系：依据付款条件预测预计现金支出（资金预算）、预算期末应付账款余额（预计资产负债表）、预算期末材料余额（预计资产负债表）。 【提示】注意材料预算、生产预算、销售预算之间的关系，解决材料预算问题需要用到生产需用量的信息（涉及生产预算），而解决生产预算的问题需要用到销售量的信息（来自销售预算）。 （四）直接人工预算 主要内容：预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。 编制依据：以生产预算为编制依据。 与财务预算的数据关系：不需要另外预计现金支出，可直接参加资金预算的汇总。 （五）制造费用预算 主要内容：变动制造费用预算、固定制造费用预算。 编制依据：变动制造费用预算以生产预算为依据来编制，固定制造费用预算通常与本期产量无关，按实际需要的支付额预计。 与财务预算的数据关系：全部制造费用扣除折旧费后，参与资金预算的编制。 （六）产品成本预算 主要内容：产品的单位成本、产品总成本。 编制依据：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。 与财务预算的数据关系：期末存货成本（预计资产负债表）、销货成本（预计利润表），与资金预算无关。 （七）销售及管理费用预算 编制依据： 1.销售费用预算：以销售预算为基础。 2.管理费用预算：多属于固定成本预算，以过去实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。 与财务预算的数据关系：全部费用扣除折旧费等非付现费用后，参与资金预算的编制。 |
