注册会计师审计试题及答案解析-财务报表舞弊分析

注册会计师审计试题及答案解析-财务报表舞弊分析

单选题
  
第1题,  下列有关于注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是（　）

    A、  在评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当特别关注被审计单位在收入确认方面的舞弊风险  

    B、  在识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险时，注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险  

    C、  对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师不用评价被审计单位相关控制的设计情况，也不用确定其是否得到执行  

    D、  收入确认存在舞弊风险的假定不一定适用于被审计单位的具体情况    
 
 参考答案：C
 
 试题解析： 对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项C不恰当。
 
第2题,  对已经发现的重大违反法规行为，注册会计师首先应当（）
 
    A、  与适当层次的管理层沟通  
 
    B、  与治理层沟通  
 
    C、  与被审计单位的律师沟通  
 
    D、  向监管机构报告    
 
 参考答案：B
 
 试题解析： 如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计司会应尽快就此向管理层通报，如果认为此违法行为涉及管理层或管理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报
 
第3题,  注册会计师在审查P公司2012年度财务报表时，发现P公司存在下列事项，其中可能属于舞弊的是（）
 
    A、  P公司对井未真实发生的来购业务支付款项  

    B、  编表时未对计入应收账款的预收账歌计提坏账准备  

    C、  材料明细账余额合计数与总账余不符  

    D、  编制财务报表时处理数产生了差异    
 
 参考答案：A
 
 试题解析： 选项A是审计准则明示的舞弊(侵占产)情形之ー;选项BC均是未加撞饰的，一来说属于非意行为;选项D是市计准则列示的描误情形之一
 
第4题,  下列情形中不是舞弊的是（　）。
 
    A、  侵占资产  
 
    B、  不恰当地调整会计估计所依据的假设并改变原先做出的判断  
 
    C、  对财务信息做出虚假报告  
 
    D、  在运用与确认、计量、分类等相关的会计政策时发生错误    
 
 参考答案：D
 
 试题解析： 选项D属于是导致财务报表错报的非故意的行为，是错误，并不是舞弊。
 
第5题,  关于治理层、管理层和注册会计师对舞弊责任的表述中，正确的有（　）。
    
   A、  治理层有责任合理保证财务报表在整体上不存在重大错报    

   B、  防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任    

   C、  对于注册会计师发现舞弊的责任，注册会计师职业界与社会公众之间存在“期望差距    

   D、  由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证   
 
 参考答案： B  C  D  

 试题解析： 选项A不正确，并不是说管理层和治理层对舞弊不承担责任，而是这种描述本身不属于针对治理层责任的描述内容，不管合理保证也好，有限保证也好，都是针对注册会计师承接不同鉴证业务而承担的保证责任的表现形式，对于zhkjw.org治理层和管理层承担的责任来说，并不存在合理保证或者有限保证这样的描述，从A选项描述的内容来看，应当是针对注册会计师承担责任形式的描述；注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证。
 
第6题,  以下有关违反法规行为的提法中，正确的有（　）。

   A、  注册会计师在财务报表审计中，应当假定甲公司有违反法规行为，不能假定其没有，必须充分考虑注意到的、反映甲公司可能存在违反法规行为的任何迹象    

   B、  针对甲公司需要遵守的对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规，注册会计师应就甲公司遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据    

   C、  注册会计师应当评价甲公司的违反法规行为对风险评估和甲公司书面声明可靠性的影响    

   D、  注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法规行为，除非治理层全部成员参与管理甲公司   
 
 参考答案： B  C  D  
 
 试题解析： 选项A表述错误，注册会计师不能直接假定被审计单位存在违反法规行为。
 
第7题,  在审计过程中，如果发现被审计单位有错误或舞弊的可能性，则注册会计师应作出的反应包括()(10.0分) 

   A、  对其重要性进行评估    

   B、  修改审计程序    

   C、  追加加审计程序    

   D、  出具元法表示意见的审计报告   
 
 参考答案： A  B  C  
 
 试题解析： 注册会计师在审计过程中发现有描误或舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序。当注册会计师确定了已发现的错误与报表的影程度，此时可能会发表保留意见或否定意见

第8题,  企业对报表进行粉饰时,常常运用的账户包括应收账款、其他应收款、其他应付款、存货、 投资收益、无形资产、补贴收入、减值准备等会计科目(10.0分) 
 
    对 
 
    错   
 
 参考答案：对
 
 试题解析： 企业对报表进行粉饰时,常常运用的账户包括应收账款、其他应收款、其他应付款、存货、 投资收益、无形资产、补贴收入、减值准备等会计科目

第9题,  应当谨防企业利用预收账款,虚增商品销售收入。
 
    对 
 
    错   
 
 参考答案：对
 
 试题解析： 应当谨防企业利用预收账款,虚增商品销售收入。

第10题,  应选择一些金额大、 时间长、 频率高的往来账户, 重点审查其支出是否与被审单位的业务相关。
 
    对 
 
    错   
 
 参考答案：对
 
 试题解析： 应选择一些金额大、 时间长、 频率高的往来账户, 重点审查其支出是否与被审单位的业务相关。