下列关于注册会计师寄发的银行存款函证的说法中，错误的是

下列关于注册会计师寄发的银行存款函证的说法中，错误的是

下列关于注册会计师寄发的银行存款函证的说法中，错误的是（　）。

A、以会计师事务所的名义发往开户银行

B、属于积极式函证

C、要求银行直接回函至会计师事务所

D、函证的对象包括银行存款和借款余额

【答案】A

【解析】选项A，应该以被审计单位的名义发往开户银行，而不是以会计师事务所的名义发往开户银行。

下列关于货币资金审计的说法中正确的是（　）。

A、出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作

B、除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，注册会计师应当对该银行存款实施函证

C、被审计单位资产负债表日的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准

D、如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额

【答案】B

【解析】选项A，由于出纳人员要负责银行存款日记账的登记工作，因此不可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作；选项C，资产负债表日的银行存款余额应以资产负债表日银行存款账户数额为准；选项D，如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至资产负债表日金额。

针对被审计单位下列与货币资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（　）。

A、个人名章由本人或其授权人员保管

B、出纳兼任会计档案保管

C、由不接触现金、银行存款账务的人员定期取得银行对账单，并及时编制银行存款余额调节表，如果发现差异，立即告知主管人员

D、银行存款收支要有合理、合法的凭据

【答案】B

【解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

下列各项中，与向银行寄发的询证函中的余额信息保持一致的是（　）。

A、银行对账单

B、银行存款余额调节表

C、银行存款日记账

D、银行存款总账

【答案】A

【解析】银行存款询证函中的信息应与银行存款对账单一致。

在监盘库存现金时，下列处理不恰当的有（　）。

A、监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行

B、监盘时应有出纳人员在场

C、监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任

D、注册会计师亲自盘点

【答案】CD

【解析】选项C，库存现金监盘表应当由出纳员、会计主管和注册会计师签字；选项D，注册会计师不必亲自盘点，监盘即可。

下列描述的各种情形中，符合现金监盘要求的有（　）。

A、现金出纳员和被审计单位会计主管人员必须参加盘点，并由注册会计师进行监盘

B、对库存现金的监盘最好实施突击性的检查

C、监盘范围一般包括被审计单位各部门经管的所有现金

D、在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序

【答案】ABCD