在总体审计策略中确定审计方向时，注册会计师需要考虑的事项包括

在总体审计策略中确定审计方向时，注册会计师需要考虑的事项包括

在总体审计策略中确定审计方向时，注册会计师需要考虑的事项包括（　）。

A、确定适当的重要性水平

B、初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域

C、初步识别重要的组成部分和账户余额

D、评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均属于在确定审计方向时需要考虑的事项。

下列各项因素中，影响注册会计师确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的有（　）。

A、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期

B、是否存在与被审计单位所处行业相关的关键性披露

C、治理层和管理层的看法和预期

D、与具体项目计量相关的固有不确定性

【答案】ABC

【解析】根据被审计单位的特定情况，下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策：（1）法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期；（2）与被审计单位所处行业相关的关键性披露；（3）财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面。选项C，在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在上述交易、账户余额或披露时，了解治理层和管理层的看法和预期通常是有用的。选项D，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。