下列各项中，属于影响与存货相关的重大错报风险的因素的有 下列各项中，属于影响与存货相关的重大错报风险的因素的有（ ）。 A、存货的数量和种类 B、成本归集的难易程度 C、存货陈旧过时的速度 D、存货遭受失窃的难易程度 【答案】 ABCD 【解析】 选项A，存货的数量越多、种类越繁杂，重大错报风险越高；选项B，成本归集越难，出错的可能性越大，重大错报风险越高；选项C，存货陈旧过时的速度越快，其可变现净值越难确定，重大错报风险越高；选项D，存货越容易被盗窃，其存在认定越容易存在问题，重大错报风险越高。
A、采购与付款交易中，对采购交易的请购与审批可以由一人完成 B、如果注册会计师确认被审计单位的内控有效，就可以从了解和测试内控入手进行审计 C、如果认为采购交易内部控制良好，则注册会计师实施的实质性程序的数量比内控不健全的少 D、恰当的控制可以防止主要使管理层和员工而非被审计单位本身受益的交易 【答案】 BCD 【解析】 选项A，采购与付款交易中，请购与审批属于不相容职务，应当职责分离。
A、验收部门比较所收商品与订购单上的要求是否相符 B、验收部门将同时收到的多张订购单上的存货编制成一份验收单 C、验收部门核对商品的品名、规格型号、数量和质量 D、验收部门盘点商品并检查商品有无损坏 【答案】 B 【解析】 验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。
A、较大金额的债权人 B、所有的债权人 C、在资产负债表日金额不大、甚至为零的债权人，而且不是企业重要供货人的债权人 D、在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人 【答案】 AD 【解析】 注册会计师在对应付账款进行函证时，注册会师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。
A、注册会计师在实际工作中，需要对采购与付款交易整个流程的所有控制点进行测试 B、如果某项控制不是直接对应某一特定认定，注册会计师不需要对其执行专门的控制测试 C、控制测试的具体方法需要根据具体控制的性质确定 D、如果某项控制是系统设置的，注册会计师可以选取系统生成的例外报告进行测试 【答案】 A 【解析】 选项A，注册会计师在实际工作中，并不需要对该流程的所有控制点进行测试，而是应该针对识别的可能发生错报环节，选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行控制测试。选项B，针对某一特定认定，被审计单位的内部控制可能有直接对应的及间接对应的，只需要测试与其直接对应的内部控制就可以。选项D，如果某项控制是系统设置的，并且对于控制运行的偏差可以自动发现并形成例外报告，那么注册会计师可以对这些例外报告进行测试，检查有哪些非正常运行的情况，是否存在人为刻意修改等。 |
