CPA为获取有关控制设计和执行的审计证据通常实施的程序有

CPA为获取有关控制设计和执行的审计证据通常实施的程序有

1 CPA为获取有关控制设计和执行的审计证据通常实施的程序有( )。

A、 询问被审计单位人员

B、 观察特定控制的运用

C、 检查文件和报告

D、 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程穿行测试

正确答案：ABCD

解析： CPA通常实施下列程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：1、询问被审计单位人员；2、观察特定控制的运用；3、检查文件和报告；4、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程穿行测试。

2 如果发现拟信赖的控制出现偏差，CPA应当进行专门查询以了解这些偏差及其潜在后果，并确定( )。

A、 已实施的控制测试是否为信赖这些控制提供了适当的基础

B、 是否需要重新了解内部控制

C、 是否有必要实施追加的控制测试

D、 是否需要针对潜在的错报风险实施实质性程序

正确答案：ACD

解析： 如果发现拟信赖的控制出现偏差，CPA应当进行专门查询以了解这些偏差及其潜在后果，并确定：1、已实施的控制测试是否为信赖这些控制提供了适当的基础；2、是否有必要实施追加的控制测试；3、是否需要针对潜在的错报风险实施实质性程序。

3 审计程序的范围是指实施审计程序的数量，如抽取的样本量或对某项控制活动的观察次数。

A、 对

B、 错

 正确答案：A

解析： 审计程序的实施范围是指所实施审计程序的数量，如抽取的样本量或对某项控制活动的观察次数。

4 控制测试并非在任何情况下都需要实施。当存在下列情形之一时，CPA应当实施控制测试：1、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；2、仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

A、 对

B、 错

正确答案：A

解析： 控制测试并非在任何情况下都需要实施。当存在下列情形之一时，CPA应当实施控制测试：1、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；2、仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。