对于盘点存货这项业务活动，有些被审计单位的内部控制要求有

对于盘点存货这项业务活动，有些被审计单位的内部控制要求有

1、对于盘点存货这项业务活动，有些被审计单位的内部控制要求有（　　）。

A、生产部门和仓储部门在盘点日前对所有存货进行清理和归整，便于盘点顺利进行

B、每一组盘点人员中应包括仓储部门以外的其他部门人员

C、盘点表和盘点标签事先连续编号，发放给盘点人员时登记领用人员；盘点结束后回收并清点所有已使用和未使用的盘点表和盘点标签

D、将不属于本单位的代其他方保管的存货单独堆放并作标识；将盘点期间需要领用的原材料或出库的产成品分开堆放并作标识

【正确答案】ABCD

【答案解析】对于盘点存货这项业务活动，有些被审计单位的内部控制要求：
　　（1）生产部门和仓储部门在盘点日前对所有存货进行清理和归整，便于盘点顺利进行。
　　（2）每一组盘点人员中应包括仓储部门以外的其他部门人员，即不能由负责保管存货的人员单独负责盘点存货；安排不同的工作人员分别负责初盘和复盘。
　　（3）盘点表和盘点标签事先连续编号，发放给盘点人员时登记领用人员；盘点结束后回收并清点所有已使用和未使用的盘点表和盘点标签。
　　（4）为防止存货被遗漏或重复盘点，所有盘点过的存货贴盘点标签，注明存货品名数量和盘点人员，完成盘点前检查现场确认所有存货均已贴上盘点标签。
　　（5）将不属于本单位的代其他方保管的存货单独堆放并作标识；将盘点期间需要领用的原材料或出库的产成品分开堆放并作标识。
　　（6）汇总盘点结果，与存货账面数量进行比较，调查分析差异原因，并对认定的盘盈和盘亏提出账务调整，经仓储经理、生产经理、财务经理和总经理复核批准后入账。

2、下列关于存货监盘的说法中，正确的是（　　）。

A、注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权

B、存货监盘主要用于实质性程序

C、如果存货监盘不可行，注册会计师应当首先考虑实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据

D、注册会计师可以与管理层沟通检查存货的范围

【正确答案】C

【答案解析】选项A，存货监盘主要验证存货的存在认定，存货监盘本身不足以供注册会计师确定存货的所有权。选项B，存货监盘的相关程序可以用作控制测试或者实质性程序，注册会计师可以根据风险评估结果、审计方案和实施的特定程序作出判断。选项D，为了不损害审计的不可预见性，注册会计师不能与管理层沟通检查存货的范围。

3、由于存货与企业各项经营活动的紧密联系，存货的重大错报风险往往与财务报表其他项目的重大错报风险紧密相关。例如，收入确认的错报风险往往与存货的错报风险共存。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】由于存货与企业各项经营活动的紧密联系，存货的重大错报风险往往与财务报表其他项目的重大错报风险紧密相关。例如，收入确认的错报风险往往与存货的错报风险共存。