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盈余公积 |
1 500（贷方） |
1 554（贷方） |
[答案] (1)甲公司2007年对A企业的长期股权投资分录：
①1月初：
借：固定资产清理 5 500
累计折旧 1 700
贷：固定资产 7 200
借：长期股权投资 10 900
贷：固定资产清理 5 500
银行存款 3 900
营业外收入 1 500
②5月30日：
借：应收股利 640
贷：长期股权投资 640
③6月20日：
借：银行存款 640
贷：应收股利 640
(2)甲公司2007年度有关合并报表的调整分录和抵销分录：
①调整A企业个别财务报表：
借：固定资产1000
无形资产500
贷：资本公积1500
2007年调整后A企业的净利润=4500-1000/10-500/5=4300(万元)
②按权益法调整长期股权投资：
借：长期股权投资 3440(4300×80%)
贷：投资收益 3440
借：资本公积 80
贷：长期股权投资 80
甲公司的长期股权投资经调整后的金额=10 900-640+3 440-80=13 620(万元)
A企业2007年末的股东权益金额：
股本=5 000万元
资本公积=2 000+1500-100=3400(万元)
盈余公积=600+200+450=1 250(万元 )
未分配利润=2 400-200-800+4 300-450=5 250(万元)
合计：14900万元
③股权投资的合并抵销分录：
借：股本 5 000
资本公积 3 400
盈余公积 1 250
未分配利润——年末 5 250
商誉 1 700
贷：长期股权投资 13 620
少数股东权益 2 980
借：投资收益 3 440
少数股东损益 860
未分配利润——年初 2 200
贷：本年利润分配——提取盈余公积 450
——应付股利 800
未分配利润——年末 5 250
内部交易的抵销：
存货抵销：
借：营业收入 3 600
贷：营业成本 3 600
借：营业成本 240
贷：存货 240
借：存货——存货跌价准备 210
贷：资产减值损失 210
固定资产及应收应付的抵销：
借：营业收入 2 600
贷：营业成本 2 000
固定资产——原价 600
借：固定资产——累计折旧 50
贷：管理费用 50
借：应付账款 3 042[2 600×(1+17%)]
贷：应收账款 3 042
借：应收账款——坏账准备 150
贷：资产减值损失 150
债券投资的抵销：
借：应付债券 8 120
贷：持有至到期投资 8 120
借：投资收益 120
贷：财务费用 120
