贷：其他综合收益 320 分配现金股利调整减少长期股权投资=3000×80%=2400（万元）。 借：投资收益 2400 贷：长期股权投资 2400 调整后长期股权投资的账面价值=18400+4800-2400+320=21120（万元）。 抵消长期股权投资和子公司所有者权益： 借：股本 6000 资本公积 4800 盈余公积 1800 未分配利润——年末13400（11000+6000-600-3000） 其他综合收益 400 贷：长期股权投资 21120 少数股东权益 5280 借：投资收益 4800 少数股东损益 1200 未分配利润——年初 11000 贷：提取盈余公积 600 对所有者（或股东）的分配 3000 未分配利润——年末 13400 （2）2014年12月31日内部购销交易相关的抵消分录： 借：营业收入 2000 贷：营业成本 2000 借：营业成本 240 贷：存货 240 借：存货 200 贷：资产减值损失 200 借：应付账款 2000 贷：应收账款 2000 借：应收账款 100 贷：资产减值损失 100 借：营业外收入 700 贷：无形资产 700 借：无形资产 70（700/5×6/12） 贷：管理费用 70 （3）2015年12月31日内部购销交易相关的抵消分录： 借：未分配利润——年初 240 贷：营业成本 240 借：存货 200 贷：未分配利润——年初 200 借：营业成本 200 贷：存货 200 借：应收账款 100 贷：未分配利润——年初 100 借：资产减值损失 100 贷：应收账款 100 借：未分配利润——年初 700 |
