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1日发出商品收到余款，确认收入： 借：预收账款 93.6 贷：主营业务收入 80 应交税费-应交增值税（销项税额）13.6 借：银行存款 63.6 贷：预收账款 63.6 则合并分录为： 借：预收账款 30 银行存款 63.6 贷：主营业务收入 80 应交税费——应交增值税（销项税额）13.6 结转销售成本： 借：主营业务成本 80×8000=64万 贷：库存商品 64万 （2）3日，甲公司与丙公司签订一项劳务合同，为丙公司组装一条生产流水线，合同期限为9个月，合同总收入225万元，已预收135万元。该项交易结果能够可靠估计，甲公司采用完工百分比法确认劳务收入，完工进度按照已发生成本估计总成本的比例确定。截至7月31日，已发生成本32万元，预计完成该组装业务还将发生成本128万元。 （2）借：银行存款 45 贷：主营业务收入 45 借：主营业务成本 32 贷：劳务成本 32 2.根据资料（2），2013年7月甲公司应确认的劳务收入（ ）万元。 A. 45 B.225 C.135 D.32 【答案】A 【解析】完工进度=已发生成本/预计总成本=32/（32+128）=0.2 确认的劳务收入=合同总收入×完工程度-已确认收入=225×0.2-0=45 确认的成本=合同总成本×完工程度-已确认的成本=（32+128）×0.2=32 （3）5日，甲公司采用托收承付方式向丁公司销售M产品7500件，单价100元，价款75万元，增值税12.75万元，符合收入确认条件，符合合同中规定的现金折扣条件2/10，1/20，n/30.10日，甲公司收到丁公司支付的款项，并存入银行，假定计算现金折扣不考虑增值税。（3）销售时： 借：应收账款87.75 贷：主营业务收入 75 应交税费-应交增值税（销项税额）12.75 结转销售成本： 借：主营业务成本 7500×80=60万 贷：库存商品 60万 确认现金折扣： 借：财务费用 贷：银行存款 3.根据（3）下列各项，甲公司会计处理正确的是（ ）。 A. 10日应确认财务费用1.5万元 B.5月应确认销售商品收入75万元 C.10日，应确认财务费用0.75万元 D.应确认销售收入73.5万元 【答案】AB 【解析】销售时： 借：应收账款87.75 贷：主营业务收入 75 应交税费-应交增值税（销项税额）12.75 结转销售成本： 借：主营业务成本 7500×80=60万 贷：库存商品 60万 不管是否享受现金折扣，确认的收入都是75万元，则选项B正确，选项D错误。 选项A，如果是10日收到款项，则应该给予丁公司2%的现金折扣，题目中明确指明 "假定计算现金折扣不考虑增值税"，则确认的现金折旧=确认的收入乘以折扣率=75×2%=1.5，则选项B正确，选项C错误。 （4）6日，甲公司按照与戊公司签订的租赁合同，以经营租赁方式将一台自用设备出租给戊公司，31日收取当月租金2万元存入银行。该设备原价60万，预计净残值为0，采用年限平均法，按10年计提折旧，未计提减值。 （4）确认租金收入： 借：银行存款 2 贷：其他业务收入 2 计提折旧： 借：其他业务成本 0.5 贷：累计折旧 0.5 4.根据资料（4），下列各项，甲公司会计处理正确的有（ ）。 A.当月出租设备计提折旧，其他业务成本增加0.5万元 B.当月收取租金应确认营业外收入2万元 C.当月收取租金应确认其他业务收入2万元 D.当月出租设备计提折旧，制造费用增加6万元 【答案】AC 【解析】固定资产每月的折旧=（原值-预计净残值）/折旧年限=60/10=6 则每月的折旧为6/12=0.5，因为进行经营租出，则折旧费用通过其他业务成本核算。 经营出租固定资产属于日常活动，则确认的租金收入通过其他业务收入核算，即其他业务收入为2万元。 5.根据资料（1）-（4），2013年7月甲公司利润表中下列项目计算结果正确的是（ ）。 A.营业收入202万元 B.营业利润44万元 C.营业利润45.5万元 D.营业成本156.5万元 |
