②委托加工一批零部件，发出W材料100千克。 ③6月30日对外销售发出W材料600千克。 （7）6月30日，W材料的预计可变现净值为1000万元。 假定除上述资料外，不考虑其他因素。 要求： （1）编制甲公司第（1）至（4）项业务的会计分录。 （2）计算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本。 （3）①编制甲公司第（5）项业务的会计分录。 ②计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。 ③编制甲公司第（6）项结转发出材料成本的会计分录。 （4）计算甲公司6月30日W材料账面余额。 （5）计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。 （6）计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。 （“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 【答案】 （1） ①借：原材料——W材料 217.8 应交税费——应交增值税（进项税额） 36.72 贷：其他货币资金——银行汇票存款 254.52 借：银行存款 45.48 贷：其他货币资金——银行汇票存款 45.48 ②借：原材料——W材料 163.4 应交税费——应交增值税（进项税额） 27.71 贷：应付票据 191.11 ③借：原材料——W材料 1415 应交税费——应交增值税（进项税额） 240.55 贷：实收资本 1655.55 ④借：银行存款 200.07 贷：其他业务收入 171 应交税费——应交增值税（销项税额） 29.07 （2）W材料加权平均成本＝（385+217.8+163.4+1415）/（1400+800+590+5000）＝0.28（万元/千克） （3） ①借：待处理财产损溢 16.38 贷：原材料——W材料 14（0.28×50） 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2.38 借：营业外支出 6.38 其他应收款 10 贷：待处理财产损溢 16.38 ②产品的定额分配率＝2000×0.28/（24×20+52×10）＝0.56 A产品的成本＝20×24×0.56＝268.8（万元） B产品的成本＝10×52×0.56＝291.2（万元） ③借：生产成本——A产品 268.8 ——B产品 291.2 制造费用 196 （0.28×700） 管理费用 126 （0.28×450） 贷：原材料——W材料 882 借： 委托加工物资 28 贷：原材料 28 结转销售材料的成本： 借：其他业务成本 168 贷：原材料——W材料 168 （4）W材料账面余额＝（385+217.8+163.4+1415）－14－882－28－168＝1089.2（万元） （5）W可变现价值是1000计提的存货跌价准备＝1089.2－1000＝89.2 （万元） 借：资产减值损失 89.2 贷：存货跌价准备 89.2 （6）存货的账面价值＝268.8+291.2+196+28+1000＝1784（万元） 【点评】本题目是多个知识点的融合，单从每一个业务来看，难度都不大，但是这道题目的出题老师巧妙的将它们都联系在了一起，成为不可分割的整体，环环相扣，前面与后面的要求融为一体，如果思路不清晰，时间安排不合理，最后这道题目的正确率就会比较低。以上答案供大家参考。 |
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