四、计算分析题（本类题共3小题，每小题5分，共15分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数） 1.甲化妆品公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品的生产、进口和销售业务，2007年11月发生以下经济业务： （1）从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为112万元，公司按规定向海关缴纳了关税、消费税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。 （2）向公司员工发放一批新研发的化妆品作为职工福利，该批化妆品不含增值税的销售价格为75万元。 （3）委托乙公司加工一批化妆品，提供的材料成本为86万元，支付乙公司加工费5万元，当月收回该批委托加工的化妆品，乙公司没有同类消费品销售价格。 已知：化妆品适用的消费税税率为30%，关税税率为25%。 要求： （1）计算该公司当月进口环节应缴纳的消费税税额。 （2）计算该公司当月作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税额。 （3）计算乙公司受托加工的化妆品在交货时应代收代缴的消费税税额。 参考答案： （1）关税＝完税价格×税率＝112×25％＝28（万元） 组成计税价格＝（完税价格+关税）÷（1-消费税税率）＝（112+28）÷（1-30％）＝200（万元） 进口环节应缴纳的消费税＝组成计税价格×消费税税率＝200×30％＝60（万元） （2）作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税＝75×30％＝22.5（万元） （3）组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）＝（86+5）÷（1-30％） ＝130（万元） 委托加工化妆品在交货时代收代缴的消费税＝组成计税价格×消费税税率 ＝130×30％＝39（万元） 试题点评：本题的难度不大，属于纯计算消费税的问题，消费税组成计税价格公式的准确记忆是本题计算正确的关键。难度不大，应该拿分。 【提示】本题目和模拟试题第四套计算题第1题涉及到的知识点一样。 2.中国公民张某2007年12月取得以下收入： （1）全年一次性奖金21600元（张某当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额，并且已由单位代扣代缴个人所得税）。 （2）为某公司设计产品营销方案，取得一次性设计收入18000元。 （3）购买福利彩票支出500元，取得一次性中奖收入15000元。 （4）股票转让所得20000元。 （5）转让自用住房一套，取得转让收入100万元，支付转让税费5万元，该套住房购买价为80万元，购买时间为2002年6月份并且是惟一的家庭生活用房。 已知： （1） 工资、薪金所得适用的个人所得税税率表 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过500元的 5 0 2 超过500—2000元的部分 10 25 3 超过2000—5000元的部分 15 125 4 超过5000—20000元的部分 20 375 5 超过20000—40000元的部分 25 1375 6 超过40000—60000元的部分 30 3375 7 超过60000—80000元的部分 35 6375 8 超过80000—100000元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 45 15375 （2）劳务报酬所得、财产转让所得、偶然所得适用的个人所得税税率均为20%。 要求： （1）分别说明张某当月各项收入是否应缴纳个人所得税。 （2）计算张某当月应缴纳的个人所得税税额。 参考答案： （1）①全年一次性奖金属于个人所得税的征税范围。 该笔奖金适用的税率和速算扣除数为： 每月奖金平均额＝21600÷12＝1800（元） 根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为10％，速算扣除数为25。 该笔奖金应缴纳的个人所得税为： 应纳税额＝21600×10％-25＝2135（元） ②为某公司设计产品营销方案取得的设计收入，属于劳务报酬所得，属于个人所得税的征收范围。应缴纳的个人所得税为： 应纳税额＝18000×（1-20％）×20％＝2880（元） ③根据规定，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。本题中，中奖收入为15000，超过了1万元，应全额计征个人所得税。 应纳税额＝15000×20％＝3000（元） ④目前，我国对股票转让所得暂不征收个人所得税。 ⑤对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”征收个人所得税，但对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。该业务中，张某自用时间已经为5年零6个月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征个人所得税。 （2）张某当月应缴纳的个人所得税税额＝2135+2880+3000＝8015（元）。 试题点评：本题难度不大，单纯的计算个人所得税的题目，在平时的训练中，这类题目应该是经常见到的，不应该丢分的。 【提示】本题目和模拟试题第四套计算题第3题知识点几乎一样。 3.某市商业银行2007年第四季度发生以下经济业务： （1）取得一般贷款业务利息收入600万元；支付单位、个人存款利息100万元。 （2）取得转贷款业务利息收入450万元，借款利息支出320万元。 （3）取得转让公司债券收入1100万元，债券的买入价为900万元。 （4）取得金融服务手续费收入15万元。 （5）吸收居民存款500万元。 已知：金融业适用的营业税税额为5%。 要求： （1）分别说明银行第四季度各项经济业务是否应缴纳营业税。 （2）计算该银行第四季度应缴纳的营业税税额。 参考答案： （1）①一般贷款业务属于营业税的征税范围，以利息收入全额为营业额。 应纳税额＝600×5％＝30（万元） ②转贷业务，指金融企业经营的转贷外汇业务，属于营业税的征收范围，以其贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额。 应纳税额＝（450-320）×5％＝6.5（万元） ③债券等金融商品买卖属于营业税的征收范围，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，计征营业税。 |
