负债的核算 负债按流动性分为流动负债与长期负债。 一、流动负债的核算 流动负债是指将在1年(含1年)或者超过l年的一个营业周期内偿还的债务。包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应交税费、应付职工薪酬、应付股利、其他应付款等。 (一)短期借款 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种款项。 “短期借款”科目:负债类; “财务费用”科目:损益类中费用,借加贷减; “应付利息”科目:负债类。 【例7一13】ABC公司4月1日从银行借入3个月期的短期借款500 000元,月利率0.8%,利息连同本金到期一次还本付息。 (1)取得借款时。 借:银行存款 500 000 贷:短期借款 500 000 (2)每月月末计息:500 000×0. 8%=4 000(元) 借:财务费用一一利息支出 4 000 贷:应付利息 4 000 (3)到期一次还本付息时: 借:短期借款 500 000 应付利息 12 000 贷:银行存款 512 000 【例题23•2006单选题】企业短期借款发生的利息支出,应记入( )科目核算。 A.其他业务支出 B.管理费用 C.财务费用 D.营业外支出 [答案]C 【例题24•2007单选题】某企业2010年6月1日从银行借入3个月的短期借款8 000 000元,年利率为9%,7月31日,企业对该短期借款计提月利息时,正确的账务处理是( )。 A.借:预提费用 60 000 贷:应付利息 60 000 B.借:财务费用 60 000 贷:应付利息 60 000 C.借:财务费用 60 000 贷:短期借款 60 000 D.借:财务费用 120 000 贷:应付利息 120 000 [答案]B (二)应付账款 应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等应支付给供应者的款项。 【例题25】一般纳税企业2008年5月25 日向N公司购入材料一批,货款80 000元,增值税额l3 600元,N公司代垫运杂费400元,材料已运到并验收入库。6月10日收到托收结算凭证,通知银行付款。 (1)购入材料。 借:原材料 80 400 应交税费——应交增值税(进项税额) 13 600 贷:应付账款——N公司 94 000 (2)支付货款。 借:应付账款——N公司 94 000 贷:银行存款 94 000 【例题26•2009多选题】下列经济事项中,应通过“应付账款”科目进行核算的是( )。 A.应付的各种赔偿款 B.应付存入保证金 C.应付所购材料款 D.接受劳务应付款项 [答案]CD (三)应付票据 应付票据是指企业采用商业汇票支付方式,购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。 【例题27】ABC公司于20×9年4月1日购买商品60 000元,同时出具一张面值为70 200元(含增值税10 200元),期限为3个月的带息票据,年利率为l2%。 (1)购买商品,出具承兑的商业汇票。 借:库存商品 60 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 10 200 贷:应付票据 70 200 (2) 每月月末计息。 借:财务费用 702(70 200×12%/l2) 贷:应付票据 702 (3) 到期一次支付本息。 借:应付票据 72 306 贷:银行存款 72 306 (四)其他应付款 其他应付款科目---负债类 【例7-17】ABC公司收取W公司保证金4 000元,以现金结算。 借:库存现金 4 000 贷:其他应付款 4 000 (五)预收账款 预收账款科目----销售过程中的负债 【例题28】企业为一般纳税企业,ABC公司与V公司签订供货合同,供货金额70 000元,应纳增值税11 900元。V公司先付全部货款的60%,剩余货款交货后付清。 (1)收到V公司交来预付款49 140元。 借:银行存款 49 140 贷:预收账款——D公司 49 140 (2)按合同规定,向V公司发出货物,确认销售实现。 借:预收账款——D公司 81 900 贷:主营业务收入 70 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 11 900 (3)收到V公司补付的货款32 760元。 借:银行存款 32 760 贷:预收账款——D公司 32 760 预收货款业务不多的企业,可以不设置& amp;ldquo;预收账款”科目,其所发生的预收贷款,可通过“应收账款”科目核算。
【例题29•2007判断题】企业一般应设置“预收账款”科目,核算企业按照购销合同规定,向购货单位预先收取的款项;对于预收货款业务不多的企业,可以不设置“预收账款”科目,其所发生的预收账款,通过“应付账款”科目核算。( ) |