中小学校会计制度其他应收款核算

中小学校会计制度其他应收款核算

一、本科目核算中小学校除财政应返还额度、应收账款以外的其他各项应收及暂付款项。
 　　如：
 　　职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。
 　　二、本科目应当按照其他应收款的类别以及债务人进行明细核算。

 　　三、账务处理
 　　（一）发生其他各项应收及暂付款项
 　　借：其他应收款
 　　　　贷：银行存款
 　　　　　　库存现金
 　　（二）收回其他各项应收及暂付款项时
 　　借：库存现金
 　　银行存款
 　　　　贷：其他应收款
 

　　（三）中小学校内部实行备用金制度的，有关部门使用备用金以后应当及时到财务部门报销并补足备用金。
 　　1.财务部门核定并发放备用金时：
 　　借：其他应收款（备用金）
 　　　　贷：库存现金
 　　2.根据报销数用现金补足备用金定额时
 　　借记有关科目，贷记“库存现金”等科目。
 　　提示：
 　　报销数和拨补数都不再通过本科目核算。
 

　　四、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款，按规定报经批准后予以核销。
 　　核销的其他应收款应在“已核销其他应收款备查簿”中保留登记。
 　　（一）转入待处置资产时，按照待核销的其他应收款金额
 　　借：待处置资产损溢
 　　　　贷：其他应收款
 

　　（二）报经批准予以核销时
 　　借：其他支出
 　　　　贷：待处置资产损溢
 　　（三）已核销其他应收款在以后期间收回
 　　借：银行存款
 　　　　贷：其他收入
 　　五、本科目期末借方余额，反映中小学校尚未收回的其他应收款。