会计继续教育汇总纳税企业所得税政策试题及答案 1 二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取法人营业执照（登记证书），且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。 A、 对 B、 错 答案：B 解析： 二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照（登记证书），且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。 2 汇总清算，是指在年度终了后，总机构统一计算汇总纳税企业的年度应纳税所得额、应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补。 A、 对 B、 错 答案：A 3 汇总纳税企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支机构，并作为本企业二级分支机构管理的，该二级分支机构视同当年新设立的二级分支机构。 A、 对 B、 错 答案：B 解析： 汇总纳税企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支机构，并作为本企业二级分支机构管理的，该二级分支机构不视同当年新设立的二级分支机构，按规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。 4 汇总纳税企业实行“统一管理、分级计算、就地预缴、各自清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。 A、 对 B、 错 答案：B 解析： 汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。 5 居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用国家税务总局公告2012年第57号。 A、 对 B、 错 答案：A 6 居民企业在中国境内没有跨地区设立不具有法人资格分支机构，仅在同一省、自治区、直辖市和计划单列市（称同一地区）内设立不具有法人资格分支机构的，其企业所得税征收管理办法，由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局参照国家税务总局公告2012年第57号制定。 A、 对 B、 错 正确答案：A 7 汇总纳税企业可以核定征收企业所得税。 A、 对 B、 错 正确答案：B 解析： 根据国家税务总局公告2012年第57号，汇总纳税企业不得核定征收企业所得税。 8 总机构设立具有主体生产经营职能的部门，且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将该部门视同一个二级分支机构，按规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。 A、 对 B、 错 正确答案：A 9 总机构将分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，由（ ）向所在地主管税务机关专项申报。 A、 项目部 B、 总机构 C、 分支机构 D、 受让方 答案：B 解析： 总机构将分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的zhkjw.org资产损失，由总机构向所在地主管税务机关专项申报。 10 总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和（ ）三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例。 A、 应纳税额 B、 资产总额 C、 应纳税所得额 D、 所有者权益 答案：B 解析： 总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例。 11 在填报经总机构所在地主管税务机关审核确认的各分支机构分配比例时，分配比例应保留小数点后（ ）位。 A、 十 B、 八 C、 五 D、 两 答案：A 解析： “分配比例”：填报经总机构所在地主管税务机关审核确认的各分支机构分配比例，分配比例应保留小数点后十位。 12 根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的规定，总机构应将查补所得税款（包括滞纳金、罚款）的（ ）按规定计算的分摊比例，分摊给各分支机构（不包括本办法第五条规定的分支机构）缴纳，各分支机构根据分摊查补税款就地办理缴库。 A、 0 B、 30% C、 50% D、 100% 答案：C 解析： 总机构应将查补所得税款（包括滞纳金、罚款）的50%按规定计算的分摊比例，分摊给各分支机构（不包括本办法第五条规定的分支机构）缴纳，各分支机构根据分摊查补税款就地办理缴库。 |
