小微企业免征增值税如何填报增值税纳税申报表

小微企业免征增值税如何填报增值税纳税申报表

根据《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）规定，为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（含2万元）的企业或非企业性单位（以下简称小规模企业），暂免征收增值税。纳税申报资料反映纳税人的生产经营情况，准确填报纳税申报资料，是小规模企业能否享受免税政策的基础。为做好小规模企业纳税申报工作，现就有关事项通知如下：
 一、小规模企业月销售额的确定
 1、小规模企业因经营需要，发生到主管国税机关代开增值税专用发票（包括货物运输增值税专用发票）和普通发票的情况时，其月销售额为月累计代开销售额及其他应征增值税销售额合计。
 2、兼有应税货物及劳务和应税服务的小规模企业，其月销售额为应税货物及劳务月销售额与应税服务月销售额合计。
 二、代开增值税发票处理
 小规模企业到主管国税机关代开增值税专用发票（包括货物运输增值税专用发票）和普通发票，应按规定预缴税款，纳税申报时预缴税款反映在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）（以下简称《申报表》）第13栏“本期预缴税额”。
 三、纳税申报处理
 1、小规模企业根据本通知第一条确定的月销售额超过2万元的，应正常申报缴纳增值税。
 2、小规模企业根据本通知第一条确定的月销售额不超2万元的，应按以下计算方法确定申报的减免税额，并填入《申报表》第11栏“本期应纳税额减征额”。
 “小规模企业减免税额”=《申报表》第1栏“应征增值税不含税销售额”×3%-《申报表》第13栏“本期预缴税额”。
 四、《申报表》勾稽关系
 1、《申报表》第13栏“本期预缴税额”从Ctais提取数据，纳税人不得填写或变更。
 2、《申报表》“应税货物及劳务”列第1栏“应征增值税不含税销售额”≥《申报表》第13栏“本期预缴税额”÷3%。
 3、《申报表》“应税服务”列第1栏“应征增值税不含税销售额”≥《申报表》第13栏“本期预缴税额”÷3%-《申报表》附列资料第6栏“本期扣除额”÷（1+3%）。
 五、该通知所述栏次均指同一列下的各栏次。