2019年4月增值税申报特别提醒 一、 小规模纳税人按月（季）申报增值税 政策提醒 1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。 ①该政策不需要区分企业还是个体工商户。 ②所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。 2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元），但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元），其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。 ①合并计算销售额的基础上，如纳税人月度、季度全部销售额超过免税标准，小规模纳税人将不动产销售额单独分离出来分别计算征免税。在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过免税标准，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。但同时，销售不动产应照章纳税。 3.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。 ①应税行为有扣除项目的，《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。 申报提醒 1.适用免征增值税政策的小规模纳税人，若销售额未超过免税标准，在纳税申报时，销售额应填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表的“免税销售额”相关栏次，具体为： ①个体工商户，填写主表第9栏“免税销售额”和第11栏“未达起征点销售额”； ②小微企业，填写主表第9栏“免税销售额”和第10栏“小微企业免税销售额”； ③主表第10栏和第11栏不能同时填报。 2.部分行业小规模纳税人可以自行开 具增值税专用发票，自开 专票的小规模纳税人，申报方法、税额计算以及小微政策享受方法均和代 /开专票一致，代 /开专用发票的小规模纳税人需要预缴税款，并在申报表中“本期预缴税款”栏次中填写已预缴税款额，而自开专用发票的小规模纳税人不需要预缴，而是在申报时一并缴纳。 ①自行 开 具增值税专用发票的纳税人在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代 /开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。 3.进入申报表申报时，申报界面会有相关的弹窗和红字提示，表内和表间系统也都有校验规则，大家无需担心不会申报。 二、一般纳税人按月申报增值税 政策提醒 1.深化增值税改革有关政策，自2019年4月1日起执行，具体有： ①从2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。此外，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。 ②适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。同时，适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。 ③将国内旅客运输服务纳入抵扣范围，同时将纳税人取得不动产支付的进项税由目前分两年抵扣（第一年抵扣60%，第二年抵扣40%），改为一次性全额抵扣。此外，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。 ④自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。符合相关条件的纳税人，可向主管税务机关申请退还增量留抵税额，增量留抵税额为与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。 申报提醒 1.各类深化增值税改革有关政策，自2019年4月1日起执行，4月征期申报的增值税属期为2019年3月，所以，本申报期内增值税一般纳税人申报表比较之前未有变化，自2019年5月1日起，使用《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）规定的最新报表。 2.纳税人自2019年5月1日起，无需填报《增值税纳税申报表附列资料（五）》、《营改增税负分析测算明细表》。 |
