一般贸易下出口退税的税收筹划

一般贸易方式的筹划：某生产企业2006年5月份出口销售收入为6000万元，内销收入为500万元，进项税额为700万元，上期留抵进项税额为100万元，6月出口销售收入为1000万元，内销收入为4000万元，进项税额为300万元，退税率为13%。

第一种方案：全部报送 单证

5月份：“免、抵、退”税额=6000×13%=780万元

免抵退税不得免征和抵扣额=6000×4%=240万元

应纳税额=500×17%-(100+700-240)=-475万元

应退税额=475万元

留抵税额=0万元

6月份：免抵退税不得免征和抵扣额=1000×4%=40万元

应纳税额=4000×17%-(0+300-40)=420万元

留抵税额=0万元

第二种方案：筹划报送：(确认5月报送出口 单证 金额1000万元)

5月份：“免、抵、退”税额=1000×13%=130万元

免抵退税不得免征和抵扣额=1000×4%=40万元

应纳税额=500×17%-(100+700-40)=-675万元

应退税额=130万元

留抵税额=545万元

6月份：“免、抵、退”税额=(5000+1000)×13%=780万元

免抵退税不得免征和抵扣额=(5000+1000)×4%=240万元

应纳税额=4000×17%-(545+300-240)=75万元

留抵税额=0万元

第三种方案：筹划报送：(确认5月增值税专用发票认证的进项税额为300万元)

5月份：“免、抵、退”税额=6000×13%=780万元

免抵退税不得免征和抵扣额=6000×4%=240万元

应纳税额=500×17%-(100+300-240)=-75万元

应退税额=75万元

留抵税额=0万元

6月份：“免、抵、退”税额=1000×13%=130万元

免抵退税不得免征和抵扣额=1000×4%=40万元

应纳税额=4000×17%-[0+(400+300)-40]=20万元

留抵税额=0万元

从以上可以看出，上述征税总量上是相等的，合计应退税额为55万元。

进料加工除了计算方法与一般贸易有所不同外，亦可参考上述一般贸易作业方式。

可见，通过对“免、抵、退”税的筹划，选择有利于企业的作业方式，对企业成本的控制与资金的流转是大有裨益的。