下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有
A、计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标；并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大差异 B、复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因 C、在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性 D、计算坏账准备计提是否恰当 【答案】 ABC 【解析】 实质性分析程序是应用于实质性程序的分析程序，分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系。B选项复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，就是分析这两个财务数据之间是否合理勾稽，是属于实质性分析程序的。选项D为重新计算，属于细节测试。 下列有关被审计单位期末预收账款明细账借方余额的处理，注册会计师的判断正确的是（ ）。 A、直接调整到期末资产负债表应付账款项目列示 B、直接调整到期末资产负债表应收账款项目列示 C、不作任何处理 D、建议被审计单位作调整分录，转入到应收账款借方 【答案】 B 【解析】 期末往来科目应做重分类调整，对于重分类调整来说，一般都是调表不调账，即调整报表数，账上不调整，应收账款和预收账款的借方余额直接在报表调整至应收账款借方列示。选项D错在建议作调整分录，这是不需要的，调整应收账款项目列示即可。 注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有（ ）。 A、对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整 B、对积极式函证未能取得回函的应收账款，应审查相关原始凭证以验证其真实性 C、积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠 D、对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整 【答案】 BC 【解析】 对于积极式函证，如果没有收到回函，可能是由于被询证者根本不存在或由于被询证者没有收到询证函，也可能是由于被询证者没有理会询证函，所以无法证明所函证信息是否正确，不能直接建议被审计单位调整；如果收回的询证函有差异，注册会计师首先应提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实。
A、所有销售发票均事先连续编号 B、依据附有有效装运凭证、销售单和销售发票记录销售业务 C、定期独立检查应收账款明细账与总账的一致性 D、由出纳定期向客户寄发对账单 【答案】 ABC 【解析】 由不负责现金出纳和销售及应收票据/应收款项融资/应收账款/合同资产记账的人员定期向客户寄发对账单，选项D错误。 |
