三、计算题 1.【答案及解析】 (1)甲企业进口高尔夫握把应缴纳的消费税关税完税价格=(20+0.5)×6.8×(1+3‰)=139.82(万元) 关税税额=139.82×14%=19.57(万元) 进口消费税=(139.82+19.57)÷(1-10%)×10%=17.71(万元) (2)甲企业高尔夫球杆头检测强度和毁损应缴纳的消费税自检和毁损消费税=0 (3)甲企业委托加工木质杆身被乙企业代收代缴的消费税材料成本=[20×(1-13%)+1×(1-7%)]×60%=11(万元) 组成计税价格=(11+4)÷(1-10%)=16.66(万元) 代收消费税=16.66×10%=1.67(万元) (4)甲企业销售成套高尔夫球杆应缴纳的消费税当期销售额=231.66×80%÷(1+17%)=158.4(万元) 应纳消费税=158.4×10%-(17.71×30%+1.67)=15.84-6.98=8.86(万元) (5)甲企业销售高尔夫球袋应缴纳的消费税应纳消费税=60×100×10%=600(元)=0.06(万元) (6)丙企业为甲企业定制高尔夫球场专用小车应缴纳的消费税应纳消费税为0; 2.【答案及解析】 (1)承包甲学校加固工程应纳的营业税(100-30)×3%=2.1(万元) (2)为乙企业建造控制车间应纳的营业税(200-40+60)×3%=6.6(万元) (3)为丙客户提供装饰劳务应纳的营业税(2+5)×3%=0.21(万元) (4)承包丁建筑工程应纳的营业税(500-20)×3%=14.4(万元) (5)四合院项目应纳的营业税建筑业营业税=400×50%×(1+15%)÷(1-3%)×3%=237.11×3%=7.11(万元) 转让不动产营业税=600×5%=30(万元) 四合院项目合计缴纳营业税=7.11+30=37.11(万元) (6)境外桥梁承包工程应纳的营业税境内单位和个人在境外提供建筑劳务免纳营业税。 3.【答案及解析】 (1)该房地产开发企业2010年度应缴纳的契税1400×3%=42(万元) (2)该房地产开发企业2010年度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加营业税=8000×5%+70×5%=400+3.5=403.5(万元) 县城的城建税税率是5%城市维护建设税和教育费附加=403.5×(5%+3%)=32.28(万元) 营业税、城建税、教育费附加合计435.78万元 (3)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的土地所有权支付金额和房地产开发成本合计数取得土地所有权支付金额=(1400+42)×80%=1153.6(万元) 开发成本=(90+2100+60)×80%=1800(万元)合计=2953.6(万元) (4)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的房地产开发费用开发费用=2953.6×9%=265.82(万元) (5)该房地产开发企业的土地增值额税金=8000×5%×(1+5%+3%)=432(万元) 加计扣除=2953.6×20%=590.72(万元) 允许扣除项目合计=2953.6+265.82+432+590.72=4242.14(万元) 增值额=8000-4242.14=3757.86(万元) (6)2009年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税土地增值率=3757.86÷4242.14=88.58% 土地增值税额=3757.86×40%-4242.14×5%=1495.14-212.07=1283.03(万元) 4.【答案及解析】 (1)1号主楼当年应纳的房产税5000×(1-30%)×1.2%+(200+280-150)×(1-30%)×1.2%×9/12=42+2.08=44.08(万元) (2)2号会议楼当年应纳的房产税5个月从租计税：30×5×12%=18(万元) 7个月从价计税：4000×(1-30%)×1.2%×7/12=19.6(万元) 2号楼应纳房产税=18+19.6=37.6(万元) (3)3号游艺楼当年应纳的房产税2500×(1-30%)×1.2%=21(万元) (4)露天游泳池和托儿所当年应纳的房产税应纳房产税=0 (5)采摘园小型餐厅当年应纳的房产税 100×(1-30%)×1.2%×4/12=0.28(万元) (6)该企业当年应纳的城镇土地使用税(160000-15000-400-5600)×0.0005+5600×0.0005×6/12=69.5+1.4=70.9(万元) 5.【答案及解析】(1)范某在其任职受雇公司应纳的个人所得税(2500+200+3000+1000-2000)×15%-125+600×10%-25=580+35=615(元) (2)范某担任独立董事应纳的个人所得税捐赠限额=60000×(1-20%)×30%=48000×30%=14400(元) 应纳税额=(48000-14400)×30%-2000=33600×30%=8080(元)或=20000×20%+(48000-14400-20000)×30%=4000+4080=8080(元) (3)范某离婚过户房产应纳的个人所得税应纳税额=0 (4)范某稿酬所得应纳的个人所得税在出版社出版稿酬应纳税=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=24000×14%=3360(元) 在报刊连载发表应纳税=800×20×(1-20%)×20%×(1-30%)=1792(元) 点评文章稿酬达不到纳税标准不缴纳个人所得税。稿酬合计缴纳个人所得税=5152(元) (5)范某转让限售股应纳的个人所得税转让限售股应纳的个人所得税=50000×(1-15%)×20%=8500(元) (6)范某拍卖作品手稿在我国应纳的个人所得税拍卖作品手稿按照特许权使用费所得计算个人所得税。20000×(1-20%)×20%-2800=3200-2800=400(元) 四、综合题 1.【答案及解析】 (1)指出是否正确，简要说明理由：①处理错误。税法规定，纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售量征收消费品。该企业按照移送量计算纳税是不正确的。 ②处理错误。税法规定，以交款提 货方式销售货物，应以收款日为开票时限，企业2月将未收货款部分开具了发票，应作收入计算增值税销项税额和消费税。 ③处理错误。税法规定，销售折扣属于企业的融资行为，不得扣减销售额。折扣部分应作收入计算增值税销项税额和消费税。 ④处理错误。该企业收取货款后，按照平销返利支付给汽车销售公司的代销费用，不管是否与销售额、销售量有关，都不能冲减支付方销项税额。)⑤处理错误。用外购或委托加工收回的小轿车底盘连续生产小轿车，不能按生产领用量计算抵扣消费税。 |
