2008注册资产评估师考试《财务会计》综合题练习

　　 三、综合题[共3题；共40分。其中（一）题5分，（二）题10分，（三）题25分。有计算的，要求列出算式、计算步骤、保留整数。需按公式计算的，应列出公式。]

　　（一）

　　甲公司为上市公司，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%.1998年2月1日，甲公司以其设备向乙公司进行长期股权，所投设备的账面原价7000万元，已提折旧1000万元，公允价值6500万元。甲公司采用成本法核算该项长期股权投资，并对该项投资计提长期减值准备。

　　1998年末和1999年来，甲公司根据乙公司的财务状况和当时的市场环境判断，其对乙公司长期股权投资的可收回金额分别为3400万元和6000万元。2000年5月4日，甲公司决定将其对乙公司的长期股权投资予以出售，取得10000万元，款项已收讫。

　　假定：（1）甲公司在持有乙公司的投资期间，乙公司未向股东分派利润；（2）计提投资减值准备时不结转应纳税时间性差异的影响；（3）计算应交所得税时，计提的减值准备不从应纳税所得额中扣除。

　　要求：代甲公司分别编制1998年、1999年和2000年与其对乙公司长期股权投资有关的分录。

　　（二）

　　某国有企业经批准改组为股份制企业，改组前资产、负债及所有者权益账面余额及评估确认的价值如下：

　　所得税税率为33%，核定股本总额为2000万元，股份总额为2000万股，每股1元。

　　[要求]

　　1.编制评估结果处理的会计分录，并编制调整后的科目余额表（保留整数）；

　　2.计算核企业应折合的股份数及对外发行的股份数；

　　3.编制结束旧账、另立新账的会计分录。

　　资产负债表

　　编制单位：C公司1999年12月31日单位：万元

　　资料（2）报出财务报告前，发生下列结账后事项：

　　1.2月3日接到通知，A债务企业宣告破产，其所欠的应收账款100万元全部不能偿还。企业在财务报告编制前已知债务企业发生严重财务困难，但仅按5%计提坏账准备。

　　2.1999年11月15日通过法律程序要求B企业赔偿由于其违约造成的经济损失20万元。2000年2月10日经法院一审判后，B企业应赔偿15万元。B企业已支付赔偿款。

　　3.3月2日企业董事会签订提请批准的利润分配方案为：（1）按净利润10%提取法定盈余公积；（2）按净利润5%提取法定公益金；（3）按净利润10%提取任意盈余公积；（4）分配现金股利800万元；（5）分配股利200万元（面值）。

　　4.4月15日仓库发生火灾，其中固定资产损失净值为300万元，其原值为500万元；存货损失600万元，其进项税额为85万元。

　　要求：1.指明上述结账后事项中哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。并根据有关规定编制相应的会计分录（所得税税率为33%）。

　　2.根据调整事项的调整结果调整资产负债表日财务报告的有关数据（保留整数），并编制调整后的资产负债表和利润表（见答题纸第八、九题）；

　　3.根据调整后的财务计算权益乘数、速动比率、资产净利率、存货周转率、应收账款周转率（保留小数点后三位）。