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（四） （1）该项租赁属于融资租赁。 理由： A.根据租赁合同规定，租赁期满时，机器的所有权转移给甲公司，符合融资租赁的标准。 B.租赁期为10年，尚可使用年限为12年，租赁期占尚可使用年限的大部分，符合融资租赁的标准。 C.最低租赁付款额的现值为351830元，几乎相等于租赁日租赁资产原账面价值350000元，符合融资租赁的标准。 （2）租赁开始日最低租赁付款额=5000×10+60000=560000（元） 租赁开始日最低租赁付款额的现值=50000×6.6502+60000×0.3220=332510+19320 =351830（元） 未确认融资费用=560000—350000=210000（元） 应计提的折旧额=（350000—60000）/12=24166.67（元） （3）2001年1月1日租赁开始日： 借：固定资产——融资租入固定资产 350000 未确认融资费用 210000 贷：长期应付款——应付融资租赁款 560000 2001年12月31日 支付租金时： 借：长期应付款——应付融资租赁 50000 贷：银行存款 50000 摊销未确认融资费用时： 借：财务费用 21000 贷：未确认融资费用 21000 计提折旧时： 借：制造费用 24166.67 贷：累计折旧 24166.67 支付机器维修费用时： 借：制造费用 5000 贷：银行存款 5000 （五） 根据经济业务编制会计分录： 1.增值税销项税额=8000000×17%=1360000（元） 借：银行存款 8190000 应收账款 1170000 贷：主营业务收入 8000000 应交税金——应交增值税（销项税额） 1360000 借：主营业务成本 5000000 贷：库存商品 5000000 2.增值税销项税额=250000×17%=42500（元） 借：分期收款发出商品 300000 贷：库存商品 300000 借：应收账款 292500 贷：主营业务收入 250000 应交税金——应交增值税（销项税额） 42500 借：主营业务成本 150000 贷：分期收款发出商品 150000 3.借：应收账款 800000 贷：主营业务收入 800000 借：主营业务成本 500000 贷：库存商品 500000 4.转让无形资产应交营业税=20000×5%=1000（元） 借：银行存款 20000 贷：其他业务收入 20000 借：其他业务支出 3000 贷：银行存款 2000 应交税金——应交营业税 1000 5.借：长期债权投资——债券投资（应计利息） 30000 贷：长期债权投资——债券投资（溢价） 5000 投资收益 25000 6.借：管理费用 900000 制造费用 1000000 贷：累计折旧 1900000 增值税销项税额=1200000×17%=204000（元） 调整的所得税=（1200000——800000）×33%=132000（元） 调整盈余公积=（400000——132000）×15%=40200（元） 借：预收账款 1404000 贷：以前年度损益调整 1200000 应交税金——应交增值税（销项税额） 204000 借：以前年度损益调整 800000 贷：库存商品 800000 借：以前年度损益调整 132000 贷：应交税金——应交所得税 132000 借：以前年度损益调整 268000 贷：利润分配——未分配利润 268000 借：利润分配——未分配利润 40200 贷：盈余公积 40200 8.销售退回应冲减的坏账准备=468000×5%=23400（元） 调整的所得税=（400000—250000—23400）×33%=41778（元） 调整盈余公积=（400000—250000—23400—41778）×15%=12723.3（元） 借：以前年度损益调整 400000 应交税金——应交增值税（销项税额） 68000 |
