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[该题针对“包装物押金的规定”知识点进行考核] 4[答案]：A [解析]：纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;外购白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒，按照外购白酒所用原料确定适用税率。 当月应纳消费税=100×2000×0.5÷10000+1480×20%=306(万元) [该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核] 5[答案]：A [解析]： 组成计税价格=150+60+90=300(万元) 当月应抵扣的消费税额=300×80%×30%=72(万元)或90×80%=72(万元) 生产销售化妆品应缴纳的消费税额= [290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(万元) [该题针对“进口应税消费品的应税额计算”知识点进行考核] 6[答案]：A [解析]：该厂应代收代缴消费税=(300000+100000+25000)÷(1-30%)×30%=182142.86(元) [该题针对“委托加工应税消费品”知识点进行考核] 7[答案]：A [解析]：从量税=2×2000×0.5÷10000=0.2(万元) 酒厂应代收代缴的消费税=[12×(1-13%)+4.5+0.2]÷(1-20%)×20%+0.2=3.99(万元) [该题针对“委托加工应税消费品”知识点进行考核] 8[答案]：C [解析]：除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴消费税。 [该题针对“申报缴纳”知识点进行考核] 9[答案]：C [解析]：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 应纳消费税=40×20×5%=40(万元) [该题针对“计税依据的特殊规定”知识点进行考核] 10[答案]：A [解析]：该企业12月应纳消费税=(12000×5+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元) [该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核] 11[答案]：A [解析]：组成计税价格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(万元) 应纳消费税金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(万元) [该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核] 二、多项选择题 1[答案]：CE [解析]：一般的应税消费品在生产环节征收消费税，在流通环节不再征收消费税了。金银首饰在零售环节征收消费税;化妆品生产企业出口化妆品实行免征消费税的政策。 [该题针对“消费税税目”知识点进行考核] 2[答案]：ABDE [解析]：金银首饰改变征税环节后，经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节改为零售环节征收，出口金银首饰消费税不退;金银镶嵌首饰改为零售环节，生产环节已经不再征收，所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金;税法明确规定镀金首饰不属于金银首饰，所以仍属于生产环节征收;纳税人“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税，这是税法的特别规定。 [该题针对“金银首饰的若干征收规定”知识点进行考核] 3[答案]：BCDE [解析]：啤酒、黄酒采用定额税率。 [该题针对“酒类产品消费税政策”知识点进行考核] 4[答案]：AB [解析]：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率征税;白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税。 [该题针对“酒类产品消费税政策,卷烟消费税政策”知识点进行考核] 5[答案]：BCD [解析]：用应税消费品换取生产资料和消费资料，应按最高售价计算消费税;用粮食白酒换取原材料是特殊的销售方式，不是视同销售。 应纳消费税=10×2000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11(万元) 应纳增值税=7.48-6.8=0.68(万元) [该题针对“计税依据的特殊规定,应纳税额的一般计算”知识点进行考核] 6[答案]：ACDE [解析]： 税法规定，已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税。 [该题针对“计税依据的特殊规定,卷烟批发环节征收消费税,卷烟消费税政策”知识点进行考核] 7[答案]：ACD [解析]：金银首饰的生产环节不征消费税;将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节不交增值税，也不交消费税。 [该题针对“消费税概述”知识点进行考核] 8[答案]：ABCE [解析]：以委托加工收回的已税汽车轮胎连续生产的汽车轮胎可以抵扣已纳消费税。 [该题针对“外购应税消费品的已纳税额的扣除,委托加工应税消费品的已纳税额扣除”知识点进行考核] 9[答案]：ABC [解析]：纳税人销售的应税消费品和自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，一般应当向纳税人核算地的税务机关申报缴纳消费税;纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品应当在应税消费品销售以后回纳税人核算地缴纳消费税;纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税;委托加工的应税消费品，一般由受托方向所在地的税务机关解缴消费税税款，委托个体经营者加工的应税消费品除外。 [该题针对“申报缴纳”知识点进行考核] 三、计算题 1 (1)[答案]：A [解析]：加工厂代收代缴的消费税=(200×20+3000)÷(1-3%)×3%=216.49(元) [该题针对“委托加工应税消费品”知识点进行考核] (2)[答案]：B [解析]：收回轮胎直接用于对外销售，小汽车装配不需缴纳消费税。 [该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核] (3)[答案]：D [解析]：应纳消费税额的计算：销售普通小汽车应纳消费税=130×120000×3%+20×130000×3%=546000(元) 特制汽车应纳消费税=70000×5×(1+8%)÷(1-3%)×3%=11690.72(元) 本月应纳消费税=546000+11690.72=557690.72(元) [该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核] (4)[答案]：D [解析]：应纳增值税的计算： 当月增值税销项税额=300×12×17%+150×120000×17%+70000×5×(1+8%)÷(1-3%)×17%=3126859.42 (元) 当月可抵扣的增值税进项税额=1020000+510=1020510(元) 当月应纳增值税税额=3126859.42-1020510=2106349.42(元) 2 (1)[答案]：B [该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核] (2)[答案]：C [该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核] (3)[答案]：D (4)[答案]：D [解析]：税法规定，金银首饰的“以旧换新”业务，按实际收到的价款计算消费税和增值税;其他商品的“以旧换新”业务，按货物的正常售价计算消费税和增值税。 销售纯金项链应纳消费税 =98×12000÷(1+17%)×5% =50256.41(元) 赠送业务关系户纯金戒指应纳消费税 =15×3000×(1+6%)÷(1-5%)×5% =2510.53(元) 包金和镀金项链不属于金银首饰的征税范围。 销售金银首饰应纳消费税合计 =50256.41+2510.53 =52766.94(元) 销售金银首饰增值税销项税额 =98×12000÷(1+17%)×17%+15×3000×(1+6%)÷(1-5%)×17% =179407.58(元) 本期应缴纳增值税 =179407.58+1350×20×17%+50000÷(1+17%)×17%+80000÷(1+17%)×17%-140000 =62886.47(元) 四、综合题 1 (1)[答案]：D [该题针对“进口应税消费品的应税额计算”知识点进行考核] (2)[答案]：A [该题针对“委托加工应税消费品”知识点进行考核] (3)[答案]：C [该题针对“委托加工应税消费品”知识点进行考核] (4)[答案]：A (5)[答案]：B [该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核] (6)[答案]：C [解析] (1)应缴进口环节的增值税 =1200000×(1+20%)×13%+3000000×(1+30%)÷(1-5%)×17% =885094.74(元) 应缴进口环节的消费税=3000000×(1+30%)÷(1-5%)×5%=205263.16(元) 进口业务需要缴纳的增值税和消费税合计=885094.74+205263.16=1090357.9(元) |
