| 三、计算题
1. 某房产开发股份有限公司(具有建筑资质、勘察设计资质)，从事多业经营，2009年12月份发生如下业务： (1)自建商品房5000平方米，每平方米成本2000元，全部售出，每平方米售价3000元，本月收到价款1500万元，另外代收房屋专项维修基金120万元。(建筑业成本利润率10%) (2)酒店营业收入200万元，其中有餐厅收入160万元，歌舞厅收入共计40万元(歌舞厅营业税税率20%)。 (3)客房部的客房收入50万元，洗浴收入200万元。 (4)本年和某公司合作建立一家五星级酒店，自己将一座10层办公楼转入合资公司，不承担经营风险，每月约定取得100万投资回报，本月已经收到该笔款项。 (5)本期承包一项省政府的建筑勘察设计项目，收取价款1500万元，将其中的部分辅助勘察设计劳务转包给另外一个设计单位，支付价款689万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题： (1).计算该公司应纳建筑业营业税税额()万元。 A.33 B.33.4 C.34.02 D.36 (2).计算该公司应纳销售不动产营业税税额()万元。 A.30 B.36 C.38 D.75 (3).计算公司应缴纳的服务业营业税税额()万元。 A.25.5 B.66.05 C.74.05 D.97.15 (4).计算该公司应纳营业税总额()万元 A.104.05 B.130.07 C.182.05 D.183.07 参考答案 一、单项选择题 1[答案]：B [解析]：程租业务、期租业务，按“交通运输业”征收营业税。 运输业务营业税=636000×3%=19080(元) 租赁业务营业税=(250000+520000)×3%=23100(元) 9月份应纳营业税=19080+23100=42180(元) [该题针对“交通运输业”知识点进行考核] 2[答案]：B [解析]：B属于电信业的征税范围，其他的均属于建筑业的征税范围。 [该题针对“建筑业”知识点进行考核] 3[答案]：D [解析]：按照财税[2002]208号文件规定，现行营业税的起征点为:按期纳税的起征点幅度为月营业额1000 -5000元;按次纳税的起征点为每次(日)营业额100元;对保险公司开展的1年期以上的返还性人身保险业务，免征营业税;纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。 [该题针对“营业税减免”知识点进行考核] 4[答案]：A [解析]：广告促销业务，为该超市的兼营业务，因此销售货物和广告促销业务，应分别征收增值税和营业税。应纳增值税=(50000+240000)÷1.03×3%=8446.60(元)，应纳营业税=20000×5%=1000(元) [该题针对“服务业”知识点进行考核] 5[答案]：D [解析]：旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。 该旅游公司应纳营业税=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元) [该题针对“服务业”知识点进行考核] 6[答案]：A [解析]：营业税的纳税期限为5日、10日、15日、1个月、1个季度。 [该题针对“营业税的申报与缴纳”知识点进行考核] 7[答案]：D [解析]：营业税的兼营行为，强调同一营业税纳税人的经营活动中存在两类经营项目，二者无直接从属关系。 [该题针对“征税范围的基本规定”知识点进行考核] 8[答案]：B [解析]：自2009年1月1日至12月31日，个人将购买超过2年(含2年)的普通住房对外销售的，免征营业税。 [该题针对“营业税减免”知识点进行考核] 9[答案]：C [解析]： 金融业的征税范围包括贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务;贷款包括一般贷款和转贷外汇。一般贷款指除转贷外汇外的其他贷款，如自有资金贷款、信托贷款、典当、票据贴现等。应纳营业税=(200+15+10+4)×5%=11.45(万元) [该题针对“金融保险业”知识点进行考核] 10[答案]：C [解析]：该公司以房抵债，房产的产权已经发生了转移，属于转让不动产，应依法缴纳销售不动产的营业税。 该公司应纳销售不动产的营业税=1250×5%=62.5(万元) [该题针对“销售不动产”知识点进行考核] 11[答案]：D [解析]：纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入免征营业税。这里所说的纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动，是指这些单位在自己的场所举办的属于文化体育业税目征税范围的文化活动，其售票收入是指第一道门票收入。将上述场所租赁给其他人从事活动，不属于文化体育业，而是按租赁业征收营业税;上述活动场所举办非文化体育业的文化活动，取得门票收入依法缴纳营业税，馆内保龄球属于娱乐业，按娱乐业征收营业税。 应纳营业税=12×5%+8×5%=1(万元) [该题针对“文化体育业”知识点进行考核] 12[答案]：C [解析]：该公司2009年8月应纳营业税=(60+2+100+3)×3%-0.234=4.72(万元) [该题针对“交通运输业”知识点进行考核] 二、多项选择题 1[答案]：ABDE [解析]：融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。 [该题针对“金融保险业”知识点进行考核] 2[答案]：BDE [解析]：有线电视台广告的播映，属于"服务业-广告业"征税范围;出租文化场所属于"服务业一一租赁业"征税范围。 [该题针对“文化体育业”知识点进行考核] 3[答案]：ABE [解析]：中国网络通信集团公司及其分公司和中国网通(集团)有限公司及其分公司开展以业务销售附带赠送实物业务，其附带赠送实物是电信单位无偿赠与他人实物的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。金融机构金银买卖业务缴纳增值税。 [该题针对“营业税减免”知识点进行考核] 4[答案]：CD [解析]：甲企业属于境外单位或个人在境内发生应税行为的纳税义务人，应该由乙企业代扣代缴营业税160万元(3200×5%);乙企业将不动产投资入股，共担风险的，不征收营业税。 [该题针对“销售不动产”知识点进行考核] 5[答案]：BD [解析]：搬家公司为居民提供搬家服务按照交通运输业征收营业税;民政部门发行社会福利彩票不征收营业税;融资租赁业务属于金融业务。 [该题针对“服务业”知识点进行考核] 6[答案]：CD [解析]：单位和个人在旅游景点兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额;未分别核算或核算不清的，从高适用税率。服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用。 [该题针对“征税范围的基本规定”知识点进行考核] 7[答案]：BCE [解析]：单位和个人转让其自建的不动产，营业额为收入全额，只有购进或抵债而来的不动产和土地使用权的转售业务才按照差额计算营业税;代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。 [该题针对“营业税计税依据的基本规定”知识点进行考核] 8[答案]：ABCD [解析]：金融商品转让业务的纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。 [该题针对“营业税减免”知识点进行考核] 三、计算题 1 (1)[答案]：C [解析]：建筑业营业税=5000×2000×(1+10%)÷(1-3%)×3%÷10000=34.02(万元) |
