2011年注税考试《税法二》预习辅导_计税依据/应纳税额 大纲： (一)掌握城镇土地使用税的计税依据 (二)掌握城镇土地使用税应纳税额的计算 一、计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据。 1.纳税人实际占用面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准; 2.尚未核发的土地使用证书的，以纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证书以后再作调整。 1998年 注册会计师 例：纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。( ) 【答案】√ 【解析】纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。待核发土地使用证以后再做调整。 例：某城市的一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为( )元。 A.46000 B.48000 C.50000 D.52000 【答案】C 【解析】尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。所以该公司当年应缴纳的城镇土地使用税=(23000+2000)×2=50000(元)。 二、应纳税额的计算 (全年)应纳税额=计税土地面积(平方米)×适用税额 例:某市一商场坐落在该市繁华地段，企业土地使用证书记载占用土地的面积为6000 平方米，经确定属一等地段;该商场另设两个统一核算的分店均坐落在市区三等地段，共占地4000平方米;一座仓库位于市郊，属五等地段，占地面积为1000平方米;另外，该商场自办托儿所占地面积2500平方米，属三等地段。计算该商场全年应纳城镇土地使用税税额。(一等地段年税额4元/平方米;三等地段年税额2元/平方米;五等地段年税额1元/平方 米。当地规定托儿所占地面积免税) 解: ( 1 )商场占地应纳税额= 6000×4 = 24000 (元) (2)分店占地应纳税额= 4000×2 = 8000 (元) (3)仓库占地应纳税额= 1000×1 = 1000 (元) (4)商场自办托儿所按税法规定免税 (5)全年应纳土地使用税额= 24000 + 8000 + 1000 = 33000 (元) 土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。 |
