2018税务师税法一真题及答案解析（网友版）

2018税务师税法一真题及答案解析（网友版）

一.单项选择题
 
　　1.纳税人购买下列车辆时，不需要缴纳车辆购置税的是（）
 
　　A汽车
 
　　B摩托车
 
　　C三轮农用运输车
 
　　D挂车
 
　　【参考答案】C
 
　　【参考解析】车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。三轮农
 
　　用运输车，自2004年10月1日起免征车辆购置税
 
　　2.关于资源税的处理中，下列说法正确的是（）
 
　　A以自采原矿加工为非应税产品，视同销售非应税产品缴纳资源税
 
　　B以自采的原煤加工为洗选煤自用，视同销售原煤缴纳资源税
 
　　C以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品，视同销售原矿缴纳资源税。
 
　　D以自采原矿加工为精矿无偿赠送，视同销售精矿缴纳资源税【参考答案】D
 
　　【参考解析】选项A，视同销售原煤缴纳资源税；选项B，纳税人开采或者生产应税产品，
 
　　自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；选项C，以自采原矿洗选后的精矿连续生产非
 
　　应税产品，视同销售精矿缴纳资源税
 
　　3.下列情形中需要缴纳土地增值税的是（）
 
　　A个人销售商铺
 
　　B因国家建设需要而被政府收回房地产
 
　　C因城市实施规划而搬迁，企业自行转让房地产
 
　　D企业吸收合并过程中涉及房地产过户【参考答案】A
 
　　【参考解析】土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。
 
　　4.关于资源税税收优惠，下列说法正确的是（）
 
　　A对深水油气田减征20%资源税
 
　　B开采原油过程中用于加热的原油免征资源税
 
　　C开采原油过程同时开采的天然气免征资源税
 
　　D对低丰度油气田暂减征30%资源税【参考答案】B
 
　　【参考解析】选项A，对深水油气田资源税减征30%；选项C专门开采或者与原油同时开采的天然气是需要缴纳资源税的；选项D，对低丰度油气田资源税暂减征20%。
 
　　5.下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）
 
　　A大气污染物
 
　　B噪声污染
 
　　C固体废物
 
　　D光污染
 
　　【参考答案】D
 
　　【参考解析】环境保护税的征税对象为应税污染物，是环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。
 
　　6.2018年7月，某企业（增值税一般纳税人）销售货物取得不含税销售额10万元，当月另收取含税包装费1万元。该企业上述业务销项税额（）万元。
 
　　A.1.60
 
　　B.1.74
 
　　C.1.85
 
　　D.1.70
 
　　【参考答案】B
 
　　【参考解析】自2018年5月1日起，一般纳税人销售货物税率调整为16%。
 
　　销项税额＝10×16%＋1÷（1＋16%）×16%＝1.74（万元）
 
　　7.关于税收规范性文件，下列说法正确的是（）。
 
　　A.税收规范性文件可以设定退税事项
 
　　B.税收规范性文件的名称可以使用“通知”、“批复”
 
　　C.各级税务机关的内设机构，可以自己的名义制定税收规范性文件
 
　　D.税收规范性文件解释权由制定机关负责解释
 
　　【参考答案】D
 
　　【参考解析】选项A，税收规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，不得设定行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业性收费以及其他不得由税收规范性文件设定的事项。选项B，税收规范性文件可以使用“办法”“规定”“规程”“规则”等名称，但是不得称“条例”“实施细则”“通知”“批复”等；选项C，县以下（不含本级）税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。
 
　　8.下列属于税法基本原则的是（）。
 
　　A.新法优于旧法
 
　　B.特别法优于普通法
 
　　C.税收合作信赖主义
 
　　D.程序法优于实体法
 
　　【参考答案】C
 
　　【参考解析】税法基本原则可以概括成税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义与实质课税原则。选项A、B、D，均属于税法适用原则。
 
　　9.关于增值税起征点的规定，下列说法正确的是（）。
 
　　A.仅对销售额中超过起征点的部分征税
 
　　B.起征点的调整由各省、自治区、直辖市税务局规定
 
　　C.起征点的适用范围包括自然人和认定为一般纳税人的个体工商户
 
　　D.对自然人销售额未达到规定起征点的，免征增值税
 
　　【参考答案】D
 
　　【参考解析】选项A，销售额超过起征点的，全额纳税；选项B，起征点的调整由财政部和国
 
　　家税务总局规定；选项C，增值税起征点的适用范围限于个人，不包括认定为一般纳税人的
 
　　个体工商户。
 
　　10.2018年3月，某原油开采企业（增值税一般纳税人）销售原油取得不含税销售额3560
 
　　万元，开采过程中的加热、修井使用原油1吨，用10吨原油与汽车生产企业换取一辆汽车。原油不含税销售价格0.38万元/吨，原油资源税率6%。该企业当月应纳资源税（）万元。A182.56
 
　　B213.83
 
　　C213.85
 
　　D213.60
 
　　【参考答案】B
 
　　【参考解析】开采过程中加热、修井用原油免征资源税。当月应缴纳资源税＝（3560＋0.38
 
　　×10）×6%＝213.83（万元）。
 
　　11.2016年5月，某公司（增值税一般纳税人）购入不动产用于办公，取得增值税专用发票上注明金额2000万元，税额100万元，进项税额已按规定申报抵扣。2018年1月，该办公楼改用于职工宿舍，当期净值1800万元。该办公楼应转出进项税额（）万元。
 
　　A.85.71
 
　　B.100 00
 
　　C.198.00
 
　　D.90.00
 
　　【参考答案】D
 
　　【参考解析】不动产净值率＝1800÷2000×100%＝90%，该办公楼应转出进项税额90%×100＝90（万元）。
 
　　12.2018年3月，某化工生产企业以委托加工收回的已税高档化妆品为原料继续加工高档化
 
　　妆品。委托加工收回的已税高档化妆品已纳消费税分别是：期初库存的已纳税消费税30万元，当期收回的已纳消费税10万元、期末库存的已纳消费税20万元。当月销售高档化妆品取得不含税收入280万元。该企业当月应纳消费税（）。（高档化妆品消费税率15%）
 
　　A.12
 
　　B.39
 
　　C.42
 
　　D.22
 
　　【参考答案】D
 
　　【参考解析】委托加工收回高档化妆品为原料继续加工生产高档化妆品，可以扣除已纳的消费税。可以扣除的消费税税额＝期初库存+当期收回-期末库存=30+10-20=20（万元），该企业当月应纳消费税=280×15%-20=22（万元）。
 
　　13.下列情形中，应征收增值税的是（）。
 
　　A.法国A公司向我国B公司销售位于我国境内的办公楼
 
　　B.英国E公司向我国F公司销售完全在英国境内使用的无形资产
 
　　C.美国G公司向我国H公司提供在美国境内的会议展览服务
 
　　D.德国C公司向我国D公司出租完全在德国境内使用的客车
 
　　【参考答案】A
 
　　【参考解析】境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务、境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产，免征增值税。
 
　　14.下列收入中，不征收增值税的是（）。
 
　　A.被保险人获得的保险赔付
 
　　B.电力公司向发电企业收取的过网费
 
　　C.销售机器设备同时提供安装服务取得的安装费
 
　　D.销售代销货物取得的收入
 
　　【参考答案】A
 
　　【参考解析】被保险人获得的保险赔付免征增值税。
 
　　15.某商业银行（增值税一般纳税人）2018年第一季度提供贷款服务取得含税利息收入5300
 
　　万元，提供直接收费服务取得含税收入106万元，开展贴现业务取得含税利息收入500万元，该银行上述业务的销项税额（）万元。
 
　　A.157.46
 
　　B.306.06
 
　　C.334.30
 
　　D.173.03
 
　　【参考答案】
 
　　【参考解析】自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收人作为贷款服务的销售额计算缴纳增值税。该银行上述业务的销项税额=（5300+106+500）÷1.06×6%=334.30（万元）。
 
　　16.下列商品中，属于消费税征收范围的是（）。
 
　　A.空调机
 
　　B.锂原电池
 
　　C.汽车轮胎
 
　　D.电视机
 
　　【参考答案】B
 
　　【参考解析】锂原电池属于消费税征收范围。
 
　　17.2018年5月，某建筑安装公司（增值税一般纳税人）以清包工方式提供建筑服务，取得含税收入1000万元；销售2016年4月30日前自建的不动产，取得含税收入800万元。上述业务均选择简易计税方法计税。该公司当月应纳增值税（）万元。
 
　　A.52.43
 
　　B.70.92
 
　　C.85.72
 
　　D.67.23
 
　　【参考答案】D
 
　　【参考解析】应纳增值税＝1000÷（1＋3%）×3%＋800÷（1＋5%）×5%＝29.13＋38.10＝67.23（万元）
 
　　18.2018年5月，某钨矿开采企业（增值税一般纳税人）销售自采钨矿原矿，取得不含税销售额20000元。另收取从矿区到车站运输费用3480元；将自采钨矿原矿加工为精矿销售，取得不含税销售额30000元。钨矿原矿与精矿的换算比为1.5。钨矿资源税税率6.5%。该企业当月应纳资源税（）元。。
 
　　A.3250.00
 
　　B.3900.00
 
　　C.4192.50
 
　　D.3445.00
 
　　【参考答案】B
 
　　【参考解析】纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额为计税依据计算缴纳
 
　　资源税。纳税人开采并销售原矿的，将原矿销售额（不含增值税）换算为精矿销售额计算缴
 
　　纳资源税。原矿销售额不包括从矿区到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。
 
　　当月应纳资源税＝20000×1.5×6.5%＋30000×6.5%＝3900（元）
 
　　19.2018年2月，某汽车制造公司将自产小汽车3辆奖励给职工个人。2辆移送业务部门使用。小汽车生产成本为53500元/辆。国家税务总局对同类型车辆核定的最低计税价格为68000元/辆。该公司应纳车辆购置税（）元。
 
　　A.10700
 
　　B.26750
 
　　C.34000
 
　　D.13600
 
　　【参考答案】D
 
　　【参考解析】自产自用应税车辆，属于车辆购置税应税行为，缴纳车辆购置税。纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。
 
　　该公司应纳车辆购置税＝68000×2×10%＝13600（元）
 
　　20.2018年5月，某运输公司（增值税一般纳税人）为灾区无偿提供运输服务，发生运输服务成本2万元，成本利润率10%，无最近时期提供同类服务的平均价格，当月为A企业提供运输服务，取得含税收入5.5万元。该运输公司当月上述业务的销项税额（）万元。
 
　　A.0.50
 
　　B.0.72
 
　　C.0.77
 
　　D.0.55
 
　　【参考答案】A
 
　　【参考解析】为灾区无偿提供运输服务，不属于视同销售，不计算销项税额。自2018年5月1日起，交通运输服务增值税税率为10%。
 
　　该运输公司当月的销项税额＝5.5÷（1＋10%）×10%＝0.5（万元）
 
　　21.下列减免税中，属于税率式减免的是（）。
 
　　A.起征点
 
　　B.免征额
 
　　C.抵免税额
 
　　D.零税率
 
　　【参考答案】D
 
　　【参考解析】税率式减免包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。
 
　　22.2018年5月，某设计公司（小规模纳税人）提供设计服务，取得含税收入3万元，销售
 
　　自己使用过的固定资产，取得含税收入1万元。该公司当月上述业务应纳增值税（）
 
　　万元。
 
　　A.0.09
 
　　B.0.12
 
　　C.0.20
 
　　D.0.11
 
　　【参考答案】D
 
　　【参考解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。
 
　　应纳增值税＝3÷（1＋3%）×3%＋1÷（1＋3%）×2%＝0.11（万元）
 
　　23.关于车辆购置税，下列说法正确的是（）。
 
　　A.购置已税二手车需要缴纳车辆购置税
 
　　B.已缴纳车辆购置税的车辆，发生车辆退回生产企业的，可全额申请退税
 
　　C.纳税人进口应税车辆，以组成计税价格为计税依据计算纳税
 
　　D.纳税人购买应税车辆，自购买之日起10日内申报纳税
 
　　【参考答案】C
 
　　【参考解析】选项A，车辆购置税选择单一环节，实行一次课征制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。选项B，车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴纳税款全额退税。选项D，纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起
 
　　60日内申报纳税。
 
　　24.转让新建房计算土地增值税时，可以作为与转让房地产有关的税金扣除的是（）。
 
　　A.契税
 
　　B.城镇土地使用税
 
　　C.城市维护建设税
 
　　D.增值税
 
　　【参考答案】C
 
　　【参考解析】转让新建房计算土地增值税时，城市维护建设税可以作为与转让房地产有关的税金扣除。
 
　　25.关于转让旧房及建筑物土地增值税扣除项目的税务处理，下列说法正确的是（）。
 
　　A.凡不能取得评估价格的，按购房发票所载金额作为扣除项目金额
 
　　B.因计算纳税需要对房地产进行评估的，其支付的评估费用不得扣除
 
　　C.出售旧房或建筑物的，首选按评估价格计算扣除项目的金额
 
　　D.凡不能取得评估价格的，由税务机关核定的金额作为扣除项目金额
 
　　【参考答案】C
 
　　【参考解析】选项A、D，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房
 
　　发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，
 
　　可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除；选项B，纳税人转让
 
　　旧房及建筑物时，因计算纳税需要对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算土地增
 
　　值税时予以扣除。
 
　　26.环境保护税的申报缴纳期限是（）。
 
　　A.15日
 
　　B.一个月
 
　　C.一个季度
 
　　D.一年
 
　　【参考答案】C
 
　　【参考解析】环境保护税按月计算，按季申报缴纳。
 
　　27.下列应税行为中，应由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定车辆购
 
　　置税计税价格的是（）。
 
　　A.购买自用应税车辆
 
　　B.在境内购买自用进口车辆
 
　　C.以抵债方式取得并自用应税车辆
 
　　D.进口自用应税车辆
 
　　【参考答案】C
 
　　【参考解析】纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。
 
　　29.一般纳税人销售自行开发生产软件产品的增值税优惠政策的是（）。
 
　　A.即征即退
 
　　B.先征后退
 
　　C.减半征收
 
　　D.先征后退
 
　　【参考答案】A
 
　　【参考解析】增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
 
　　30.根据现行烟叶税法规定，下列说法正确的是（）。
 
　　A.烟叶税实行定额税率
 
　　B.烟叶税的纳税人是销售烟叶的单位
 
　　C.没收违法收购的烟叶，由销售烟叶的单位按销售额纳税
 
　　D.烟叶税的纳税地点为烟叶收购地
 
　　【参考答案】D
 
　　【参考解析】选项A，烟叶税实行比例税率，税率为20%；选项B，烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位；选项C，依照《高顿人民共和国烟草专卖法》查处没收的违法收购的烟叶，由收购罚没烟叶的单位按照购买金额计算缴纳烟叶税。
 
　　31.2018年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估价格，该公司提供的购房发票所载购房款为1200万元，购买日期为2008年1月1日。购入及转让环节相关税费80万元。该公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额（）万元。
 
　　A.1280
 
　　B.1895
 
　　C.1940
 
　　D.1880
 
　　【参考答案】D
 
　　【参考答案】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。该公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额=1200×（1+10×5%）+80=1880（万元）。
 
　　32.如果纳税义务人自缴款期限届满之日起（）内仍未缴税款，经海关关长批准，海关可以采取强制措施。
 
　　A.15日
 
　　B.3个月
 
　　C.6个月
 
　　D.30日
 
　　【参考答案】B
 
　　【参考答案】如纳税义务人自缴款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。
 
　　33.增值税一般纳税人购进的下列服务中，进项税额不得从销项税中抵扣的是（）。
 
　　A.咨询服务
 
　　B.信息技术服务
 
　　C.货物运输服务
 
　　D.旅客运输服务
 
　　【参考答案】D
 
　　【参考答案】购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣增值税进项税额。
 
　　34.关于消费税从价定率计税销售额，下列说法正确的是（）。
 
　　A.消费税计税销售额包括增值税
 
　　B.白酒包装物押金收取时不计入计税销售额
 
　　C.高档化妆品品牌使用费应计入计税销售额
 
　　D.金银首饰包装费不计入计税销售额
 
　　【参考答案】C
 
　　【参考答案】选项A，消费税计税销售额不包括增值税；选项B，白酒包装物押金收取时计入计税销售额；选项D，金银首饰包装费计入计税销售额。
 
　　35.关于进口货物（非应税消费品）增值税计税依据的规定，下列说法正确的是（）。
 
　　A.以到岸价格为计税依据
 
　　B.以关税完税价格与关税额之和为计税依据
 
　　C.以海关审定的成交价格与关税额之和为计税依据
 
　　D.以海关审定的成交价格为计税依据
 
　　【参考答案】B
 
　　【参考答案】增值税计税依据是关税完税价格与关税之和。
 
　　36.2018年5月，A市甲建筑公司（增值税一般纳税人）在B市提供建筑服务，取得全部价款（含税）1000万元。将部分建筑业务分包给乙建筑公司。支付分包款（含税）200万元。甲公司当月在B市应预缴增值税（）万元。
 
　　A.14.55
 
　　B.21.82
 
　　C.27.27
 
　　D.18.18
 
　　【参考答案】A
 
　　【参考答案】跨县市提供建筑服务，应该在建筑服务发生地差额预缴增值税=（1000-200）÷（1+10%）×2%=14.55（万元）。
 
　　37.2018年2月，某卷烟批发企业（持有烟草批发许可证）向商场批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6万元，向其他批发单位批发甲类卷烟50万元，取得不含税销售额
 
　　30万元。该企业当月应纳消费税（）万元。（卷烟批发环节消费税税率11%，0.005元/支）
 
　　A.2.05
 
　　B.5.35
 
　　C.5.72
 
　　D.2.17
 
　　【参考答案】D
 
　　【参考答案】纳税人（卷烟批发商）销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税人（卷烟批发商）之间销售的卷烟不缴纳消费税。该企业当月应纳消费税=18.6×11%+24
 
　　×0.005=2.17（万元）。