38.下列用地，可免征城镇土地使用税的是（）。 A.军队家属的院落用地 B.国家机关的办公用地 C.企业的内部道路绿化用地 D.房地产公司开发写字楼用地 【参考答案】B 【参考解析】国家机关、人民团体、军队单位本身的办公用地和公务用地免征城镇土地使用 税。 39.2016年1月甲企业以800万元直接投资乙居民企业，取得股权40%。2017年12月，甲企业将所持乙企业股权全部转让，取得转让收入1000万元。投资期间乙企业累计盈余公积和未分配利润400万元。下列关于甲企业股权转让业务的税务处理，正确的是（）。 A.应确认应纳税所得额160万元 B.应确认股权转让所得200万元 C.应确认股息红利所得840万元 D.应确认应纳税所得额1000万元 【参考答案】B 【参考解析】转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。 二、多项选择题 1.根据车船税税收优惠相关规定，下列说法正确的有（）。 A.机场、港口内部行驶或作业车船，自《车船税法》实施之日起3年内免征车船税 B.燃料电池汽车免征车船税 C.按规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税 D.省、自治区、直辖市人民政府可根据当地情况，对公共交通车船定期减征或免征车船税E.经批准临时入境的台湾籍车船不征收车船税【参考答案】BCDE 【参考解析】选项A，机场、港口内部行驶或作业车船，自《车船税法》实施之日起5年内 免征车船税。 2.根据企业所得税相关规定，划分居民企业和非居民企业管辖权的标准有（）。 A.地域管辖权 B.公民管辖权 C.居民管辖权 D.所得来源管辖权 E.收入来源地管辖权 【参考答案】ABCE 【参考解析】根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管 辖权分为三类:地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权。地域管辖权，又称收入来源地管辖 权。 3.根据《中新税收协定》，与国际运输业务密切相关的下列收入中，应作为国际运输收入的有（）。 A.直接将货物发送至购货者取得运输收入 B.以光租形式出租船舶取得的租赁收入 C.从市区至机场运送旅客取得的收入 D.仅为其承运旅客提供中转住宿而设置旅馆取得的收入 E.为其他国际运输企业代售客票取得的收入 【参考答案】ACDE 【参考解析】下列与国际运输业务紧密相关的收入应作为国际运输收入的一部分: ①为其他国际运输企业代售客票取得的收入；②从市区至机场运送旅客取得的收入；③通过 货车从事货仓至机场、码头或者后者至购货者间的运输，以及直接将货物发送至购货者取得 的运输收入；④仅为其承运旅客提供中转住宿而设置旅馆取得的收入。 4.居民企业的下列所得，可以享受企业所得税技术转让所得优惠政策的有（）。 A.转让拥有5年以上的技术所有权的所得 B.转让植物新品种的所得 C.转让计算机软件著作权的所得 D.从直接或间接持有股权之和达100%的关联方取得的转让所得 E.转让拥有5年以上非独占许可使用权的所得 【参考答案】ABCE 【参考解析】技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。自 2015年10月1日起,全国范围内的居民企业转让5年（含）以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，也纳入上述享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。 选项D，居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。 5.根据个人所得税核定征收管理的规定，下列说法正确的有（）。 A.核定征收方式包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理征收方式 B.发生纳税义务而未按规定期限办理纳税申报的，应核定征税 C.从事生产、经营的纳税人未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的， 由主管税务机关核定其应纳税所得额 D.征税方式由查账征收改为核定征收后，在原查账征收方式下经认定未弥补完的经营亏损， 不得再继续弥补 E.实行核定征收的合伙企业投资者，不能享受个人所得税的优惠政策 【参考答案】ACDE 【参考解析】选项B，纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关 责令限期申报，逾期仍不申报的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税。 6.根据印花税相关规定，下列说法正确的有（）。 A.资金账簿按实收资本和资本公积合计金额减半征收印花税 B.印刷合同按加工承揽合同征收印花税 C.纳税人以电子形式签订的合同应征收印花税 D.在中国境外签订的，适用于中国境内并在境内有法律效力的合同应征收印花税 E.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单不征收印花税 【参考答案】ABCD 【参考解析】选项E，应征收印花税。 7.下列情形中，免征契税的有（）。 A.军事单位承受土地、房屋用于军事设施 B.企业承受土地、房屋用于办公 C.合伙企业将其名下的土地、房屋权属转移回原合伙人名下 D.与金融租赁公司签订的售后回租合同期满，承租人回购原土地、房屋权属 E.国家机关承受土地、房屋用于办公 【参考答案】ACDE 【参考解析】选项B，应当征收契税。 8.软件企业的下列支出，在计算应纳税所得额时可在发生当期据实扣除的有（）。 A.职工培训费 B.诉讼费 C.工资薪金支出 D.非广告性赞助支出 E.劳动保护费 【参考答案】ABC 【参考解析】选项D，非广告性赞助支出，不得扣除；选项E，企业发生合理的劳动保护费 支出，准予扣除。 9.下列关于耕地占用税征收管理的说法，正确的有（）。 A.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已缴耕地占用税 B.纳税人占用耕地的，应当在耕地所在地申报纳税 C.土地管理部门在通知单位办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级税务机关 D.经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理手续通知的当天 E.未经批准占用耕地的，其纳税义务发生时间为收到主管税务机关通知申报的当天 【参考答案】ABD 【参考解析】选项C，土地管理部门在通知单位办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所 在地同级地方税务机关；选项E，未经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为纳税人实际占 用耕地的当天。 10.企业所得税的下列收入，应一次性计入所属纳税年度的有（）。 A.企业资产溢余收入 B.接受捐赠收入 C.无法偿付的应付款收入 D.工期为两年的船舶制造收入 E.财产转让收入 【答案】ABCE 【解析】选项D，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装 配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者 完成的工作量确认收入的实现。 11.根据我国申请人“受益所有人”身份判定的安全港条款，下列从中国取得股息所得的申请人为“受益所有人”的有（）。 A.缔约对方居民且在缔约对方上市的公司 B.缔约对方政府 C.被缔约对方个人直接持股90％的申请人 D.被缔约对方非上市居民公司间接持股100％的申请人 E.缔约对方居民个人 【答案】ABE 【解析】根据申请人“受益所有人”身份判定的安全港条款，下列申请人从中国取得的所得为股息时，可不根据国家税务总局2018年第9号公告第二条规定的因素进行综合分析，直接判定申请人具有“受益所有人”身份： （1）缔约对方政府； （2）缔约对方居民且在缔约对方上市的公司； （3）缔约对方居民个人； （4）申请人被第（1）至（3）项中的一人或多人直接或间接持有100%股份，且间接持有股 份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民。 12.下列各项中，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有（）。 A.企业支付给营销人员的年终奖 B.个体工商户业主的工资 C.企业支付给在本企业任职董事长的董事费 D.电视剧制作单位支付给本单位编剧的剧本使用费 E.企业支付给职工的过节费 【答案】ACE 【解析】选项B，应计入个体工商户的生产、经营所得，按照“个体工商户的生产、经营所 得”项目计征个人所得税；选项D，按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。 13.根据企业所得税相关规定，企业下列支出超过税法规定扣除限额标准，准予向以后年度结扣除的有（）。 A.业务宣传费支出 B.广告费支出 C.职工福利费支出 D.职工教育经费支出 E.公益性捐赠支出 【答案】ABDE 【解析】选项C，超出限额标准的部分，不得结转扣除。 14.下列权利许可证照，应征收印花税的有（）。 A.房屋产权证 B.商标注册证 C.工商营业执照 D.会计师事务所执业许可证 E.土地使用证 【答案】ABCE 【解析】权利、许可证照是政府授予单位、个人某种法定权利和准予从事特定经济活动的各 种证照的统称。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土 地使用证等。 15.在特别纳税调整中，对企业实施不具有合理商业目的而获取税收利益的避税安排，税务机关有权实施的调整方法有（）。 A.对安排的全部或部分交易重新定性 B.在税收上否定交易方的存在 C.将交易与其他交易方视为同一实体 D.对相关所得、扣除、税收优惠及境外税收抵免等重新定性 E.在税收上否定安排交易的发生 【答案】ABCD 【解析】税务机关对企业的避税安排应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基 准，按照实质重于形式的原则实施特别纳税调整。调整方法包括： （1）对安排的全部或者部分交易重新定性； （2）在税收上否定交易方的存在，或者将该交易方与其他交易方视为同一实体； （3）对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性或者在交易各方间重新分配； （4）其他合理方法。 16.根据城镇土地使用税纳税人的相关规定，下列说法正确的有（）。 A.个人拥有土地使用权的，以个人为纳税人 B.土地使用权出租的，以承租人为纳税人 C.土地使用权属共有的，以共有各方为纳税人 D.土地使用权属未确定的，以实际使用人为纳税人 E.单位拥有土地使用权的，以单位为纳税人 【答案】ACDE 【解析】凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用 税的纳税义务人。 （1）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳； （2）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税； （3）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 选项B，土地使用权出租的，以出租方为纳税人。 17.个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本，被收购企业应在规定的时间内向主管税务机关报送的资料有（）。 A.公司章程的变化 B.转增股本数额 C.股东及股权变化情况 D.股权交易前原账面记载的盈余积累数额 E.扣缴税款情况 【答案】BCDE 【解析】企业发生股权交易及转增股本等事项后，应在次月15日内，将股东及其股权变化 情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务 机关。 18.根据房产税相关规定，下列房产可免征房产税的有（）。 A.按政府规定价格出租的公有住房 B.公园内的照相馆用房 C.饮水工程运营管理单位自用的生产用房 D.施工期间为基建工地服务的临时性办公用房 E.市文工团的办公用房 【答案】ACDE 【解析】选项B，应征收房产税。 19.根据企业所得税相关规定，下列支出应作为长期待摊费用进行税务处理的有（）。 A.融资租入固定资产的租赁费支出 B.固定资产的大修理支出 C.未提足折旧的固定资产改建支出 D.已提足折旧的固定资产的改建支出 E.租入固定资产的改建支出 【答案】BDE 【解析】企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： （1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出； （2）租入固定资产的改建支出； （3）固定资产的大修理支出； （4）其他应当作为长期待摊费用的支出。 三、计算题 1.我国境内某机械制造企业，适用企业所得税税率25%。2017年境内产品销售收入4000万元，销售成本2000万元，缴纳税金及附加20万元，销售费用700万元（其中广告费620万元），管理费用500万元，财务费用80万元，取得境外分支机构税后经营所得9万元，分支机构所在国企业所得税税率为20%，该分支机构享受了该国减半征收所得税的优惠。（本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响）。 根据上述资料，回答以下问题： 1.该企业2017年来源于境外的应纳税所得额是（）万元。 A.10.00 B.11.25 C.12.50 D.9.00 【参考答案】A 【参考解析】来源于境外的应纳税所得额=9÷（1-20%×50%）=10（万元） 2.该企业2017年境外所得的抵免限额是（）万元。 A.2.25 B.2.50 C.9.00 D.1.00 【参考答案】B 【参考解析】境外所得抵免限额=10×25%=2.5（万元） 3.该企业2017年来源于境内的应纳税所得额是（）万元。 A.700 B.720 C.725 D.680 【参考答案】B 【参考解析】广告费扣除限额=4000×15%=600（万元），实际发生620万元，超标纳税调 增20万元。来源于境内的应纳税所得额=4000-2000-20-700-500-80＋20=720（万元） 4.该企业2017年实际应缴纳企业所得税（）万元。 A.177.5 B.178.0 C.181.5 D.170.0 【参考答案】C 【参考解析】实际应缴纳企业所得税=720×25%＋10×25%-1=181.5（万元） 注意不考虑预提所得税的税收饶让，那么境外实际已纳税额就是1不超过抵免限额，那么补税1.5万元。 2.某市甲公司，2018年发生以下应税行为： （1）5月份与乙公司签订两份合同，其中货物运输合同注明运费30万元，保管费5万元， 装卸费2万元；房屋租赁合同注明原值1000万元的房产出租给乙公司开办快捷酒店，合同 约定5月31交付使用，租期1年，年租金120万元。 （2）6月底自建的办公楼交付使用，其入账价值为1500万元（不包括中央空调80万元）。 （3）7月份与丙公司签订技术转让合同，取得转让收入80万元，其中技术咨询费20万元。 （4）8月份股东会决定增资1000万元，增资款当月到账。 （说明以上价格不含增值税，当地政府规定按房产原值一次扣除20%的余值计算房产税） 根据上述资料，回答以下问题： 1.甲公司2018年自建的办公楼应缴纳房产税（）元。 A.75840 B.88480 C.84000 D.94800 【参考答案】A 【参考解析】应纳房产税=（1500+80）×（1-20%）×1.2%×6÷12×10000=75840（元） 2.甲公司技术转让合同及增资应缴纳印花税（）元。 A.2680 B.5180 C.2740 D.5240 【参考答案】C 【参考解析】技术转让合同印花税=80×10000×0.03%=240（元） 增资印花税=1000×10000×0.05%×50%=2500（元） 合计2740元。 3.甲公司签订的运输合同和租赁合同应缴纳印花税（）元。 A.1350 B.1375 C.1360 D.1400 【参考答案】A 【参考解析】运输合同印花税=30×10000×0.05%=150（元） 租赁合同印花税=120×10000×0.1%=1200（元） 合计1350元。 4.甲公司2018年出租的房产应缴纳房产税（）元。 A.108000 B.144000 C.124000 D.168000 【参考答案】C 【参考解析】租赁房产应纳房产税=1000×（1-20%）×1.2%×5÷12×10000＋120×12%×7 ÷12×10000=124000（元） 四、综合分析题 美国公民琳达，受雇于我国境内一家上市公司。2017年度琳达取得以下收入： （1）每月应税工资50000元； （2）每月实报实销的住房补贴15000元； （3）每月现金方式的餐补10000元； （4）取得境内一次性稿酬3000元； （5）2015年5月被授予公司股票期权10000股，授予价1元/股；2017年6月按36元/股 全部行权；2017年11月取得该公司股息收入1500元；12月将该股票（非限售股）全部转 让，取得转让收入380000元，与转让有关的税费合计1000元； （6）担任非任职公司独立董事，年终一次性取得董事费5万元，通过市民政局向贫困地区 捐赠2万元。 1.琳达每月工薪收入应缴纳个人所得税（）元。 A.11195 B.10805 C.19065 D.13815 【参考答案】D 【参考解析】琳达每月工薪收入应缴纳个人所得税=（50000+10000－4800）×35%－ 5505=13815（元），外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、 搬迁费、洗衣费，免征个人所得税。 2.琳达稿酬所得应缴纳个人所得税（）元。 A.308 B.180 C.440 D.336 【参考答案】A 【参考解析】琳达稿酬所得应缴纳个人所得税=（3000－800）×20%×（1－30%）=308（元） 3.琳达股票期权行权所得应缴纳个人所得税（）元。 A.82440 B.75440 C.103995 D.92940 【参考答案】B 【参考解析】琳达股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[（36－1）×10000÷12×25%－1005] ×12=75440（元） 4.琳达取得股息收入应缴纳个人所得税（）元。 A.120 B.0 C.300 D.150 【参考答案】D 【参考解析】琳达取得股息收入应缴纳个人所得税=1500×50%×20%=150（元）。持股期限 超过1个月－1年，按50%计入应纳税所得额。 5.琳达股票转让所得应缴纳个人所得税（）元。 A.11800 B.30000 C.60000 D.0 【参考答案】D 【参考解析】转让上市公司股票免征个人所得税。所以琳达股票转让所得应缴纳个人所得税 为0。 6.琳达取得的董事费应缴纳个人所得税（）元。 A.4800 B.5500 C.6400 D.4000 【参考答案】C 【参考解析】捐赠扣除限额=50000×（1－20%）×30%=12000（元），实际捐赠20000元， 只能税前扣除12000元。 琳达取得的董事费应缴纳个人所得税=[50000×（1－20%）－12000]×30%－2000=6400（元） |
