2008年注册税务师考试《税务代理实务》真题及答案(2)
2010-10-07 16:12 来源:注册税务师考试网 作者:会计网编辑部 | 会计网-会计考试学习门户
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1．依法注销税务登记，终止纳税义务；
2．被取消一般纳税人资格；
3．减少分开票机。
9．2008年年l月1日新企业所得税法正式实施。下列有关新企业所得税法内容的表述，不正确的是( )。（2008）第八章
A．依照中国法律规定设立的个人独资企业不适用新企业所得税法
B．应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收人、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额
C．纳税人的职工教育经费可按合理的工资总额的2％计算扣除
D．国家重点扶持的高新技术企业，可按15％的税率征收企业所得税
【答案】 C
【解析】选项C：《企业所得税年度纳税申报表附表三》第24行“4.职工教育经费支出”：第1列“账载金额”填报企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工教育经费；第2列“税收金额”填报税收规定允许扣除的职工教育经费，金额小于等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”×2.5%，或国务院财政、税务主管部门另有规定的金额；如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调整金额”，如本行第１列﹤第２列，则第３列不填；第４列“调减金额”填报继续执行“工效挂钩”的企业按规定应纳税调减的金额等。
10．欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照《合同法》第七十三条、第七十四条的规定行使( )、撤销权。（2008）第二章
A．处理权 B．留置权 C．处分权 D．代位权
【答案】 D
【解析】《合同法》第七十三条：因债务人怠于行使其到期债权，对债权人造成损害的，债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权，但该债权专属于债务人自身的除外。代位权的行使范围以债权人的债权为限。债权人行使代位权的必要费用，由债务人负担。
《合同法》第七十四条：因债务人放弃其到期债权或者无偿转让财产，对债权人造成损害的，债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。债务人以明显不合理的低价转让财产，对债权人造成损害，并且受让人知道该情形的，债权人也可以请求人民法院撤销债务人的行为。
二、多项选择题(共10题。每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分)
1．按新企业所得税法规定，企业下列的账务处理中，注册税务师在进行企业所得税汇算
清缴时，应作纳税调整增加的有( )。（2008）第八章
A．接受的货币捐赠计入“资本公积”
B．安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除
C．因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计人“财务费用”
D．超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计人“管理费用”
E．购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计人“管理费
用”
【答案】AD
【解析】 选项A：接受的货币捐赠，按税法规定应当属于收入总额中的其他收入，但企业计入了资本公积（新会计准则计入了营业外收入），应作纳税调整增加；选项B:安置残疾人员加计扣除的部分，应作纳税调整减少；选项C：银行加收的罚息，按规定税前可以扣除，税法与会计上没有差异，不做调整；选项D：超过扣除标准的业务招待费，应作纳税调整增加；选项E：不能抵扣的进项税额,税法规定可以作为成本费用扣除，不做纳税调整。
2．注册税务师的下列行为，符合注册税务师行业管理有关规定的有( )。（2008）第一章
A．向税务机关查询纳税人经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税情况
B．发现委托人有违规行为经劝阻无效，终止执业并拒绝出具有关报告
C．经委托人认可购买其发行的债券
D．发现税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议
E．在出具有保留意见的涉税文书上不签字盖章
【答案】BD
【解析】选项A：注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件。纳税人的经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税情况，属于税务机关的内部资料，不对注册税务师提供查询；选项C：注册税务师执业期间，不得买卖委托人的股票、债券；选项E：涉税文书具有保留意见，注册税务师接受了委托，要发表意见，需要签字盖章，要承担的受托责任。
3．增值税一般纳税人外购货物取得的符合条件的货物运输业发票上注明的收费项目中，
准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括( )。（2008）第七章
A．运费 B．保险费 C．建设基金
D．过磅费 E．装卸费
【答案】AC
【解析】根据增值税暂行条列的规定，准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括运费和建设基金，其他的保险费、装卸费等其他附加一律不准扣除。
4．注册税务师在2008年5月对某工业企业2007年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2007年8月将用于职工福利支出的300000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2007年10月开始摊销计人“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，注册税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记( )账户。（2008）第十二章
A．生产成本 B．长期待摊费用 C．库存商品
D．本年利润 E．以前年度损益调整
【答案】BCE
【解析】 2007年8月正确的账务处理应当是借记“应付职工薪酬”账户，但是企业计入了“长期待摊费用”，并进行了摊销。账务调整时应当把已经记错的账户转入“应付职工薪酬”，由于2007年已经结账，且无在产品余额，所以冲减了“长期待摊费用”、“库存商品”、“以前年度损益调整”账户。
5．注册税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于( )的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。（2008）第十三章
A．企业办公用房，并办理相应产权转移手续 B．对外投资
C．通过老年基金会捐赠给老年活动中心 D．向投资者分配利润
E．出租，但未办理相应产权转移手续
【答案】ABD
【解析】选项B：房地产开发企业对外投资应当缴纳土地增值税，并确认相应的收入，非房地产开发企业应确认相应的收入，但是不计算缴纳土地增值税；选项C：通过老年基金会捐赠给老年活动中心，不属于土地增值税的征税范围；选项E：出租，由于未办理产权转移手续，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征收范围。
6．注册税务师在审核某企业2007年“投资收益”账户时，发现企业记录有如下一些核算内容，其中应填入该企业2007年度企业所得税年度申报表及“投资所得(损失)明细表”有关栏目的有( )。
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