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坏账准备 800 营业外支出--重组损失 200 贷：应收账款 16000 （2）甲公司在2013年1月1日编制合并财务报表时应确认的商誉=15000-20000×70%=1000（万元）。 （3） ①内部交易固定资产抵消 借：营业收入 3000 贷：营业成本 2400 固定资产--原价 600 ②内部应收款项抵消 借：应付账款 3000 贷：应收账款 3000 借：应收账款--坏账准备 90 贷：资产减值损失 90 ③长期股权投资抵消 借：股本 10000 资本公积 5000 盈余公积 2000 未分配利润 3000 商誉 1000 贷：长期股权投资 15000 少数股权权益 6000（20000×30%） （4）甲公司出售乙公司的股份的净损益（投资收益）=15320-15000=320（万元） 2014年12月31日 借：银行存款 15320 贷：长期股权投资 15000 投资收益 320 （5）甲公司编制2014年12月31日合并资产负债表时，乙公司从处置日开始不再是母公司的子公司，不应继续将其纳入合并财务报表的合并范围，不调整合并资产负债表的期初数；甲公司编制2014年合并资产负债表时，需列示乙公司期初到处置日的资产、负债、所有者权益；编制2014年合并利润表时，需列示乙公司2014年的收入、费用、利润，其中利润列示300万元；编制2014年合并现金流量表中“处置子公司及其他营业单位收到现金”项目列示处置金额。 （6） ① 借：营业收入 1300 贷：营业成本 1300 借：营业成本 60 贷：存货 60[（130-100）×2] ② 借：投资收益 500 贷：长期股权投资 500 丙公司调整后的净利润=960-（130-100）×2=900（万元） 借：长期股权投资 900 贷：投资收益 900 ③ 借：股本 150000 |
