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（4）2013年12月31日，该写字楼的公允价值为2150万元。 （5）2014年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2100万元，款项已收存银行。 甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。 要求： （1）编制甲公司2010年12月31日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录。 （2）编制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日确认租金收入和结转相关成本的会计分录。 （3）编制甲公司2012年12月31日将该投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值 模式的相关会计分录。 （4）编制甲公司2013年12月31日确认公允价值变动损益的相关会计分录。 （5）编制甲公司2014年1月1日处置该投资性房地产时的相关会计分录。 （采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示） 【答案】 （1）2010年12月31 借：投资性房地产 1 970 累计折旧 156 贷：固定资产 1 970 投资性房地产累计折旧 156[（1970-20）/50×4] （2）2011年1月1日预收租金 借：银行存款 240 贷：预收账款 240 2011年1月31日 每月确认租金收入=240/12=20（万元） 每月计提的折旧额=（1 970-20）/50/12=3.25（万元） 借：预收账款 20 贷：其他业务收入 20（240/12） 借：其他业务成本 3.25 贷：投资性房地产累计折旧 3.25 （3）2012年12月31日 借：投资性房地产--成本 2 000 投资性房地产累计折旧 234[（1 970-20）/50×6] 贷：投资性房地产 1 970 盈余公积 26.4 利润分配--未分配利润 237.6 （4）2013年12月31日 借：投资性房地产--公允价值变动损益 150 贷：公允价值变动损益 150 （5）2014年1月1日 借：银行存款 2 100 贷：其他业务收入 2 100 借：其他业务成本 2 150 |
