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五、综合题（本类题共1题，共12分） 甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。2014年6月发生下列经营业务： （1）外购一批小麦作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额100万元、增值税额13万元；支付给运输该批小麦的乙运输公司运费8万元，取得普通发票。 （2）外购一批高粱作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额200万元、增值税额26万元。因管理不善，购进的高粱当月发生霉变，霉变部分占购进部分的10％。 （3）向农民收购一批荞麦作为原材料，农产品收购发票上注明买价40万元，委托丙运输公司运输，取得的丙运输公司开具的增值税专用发票上注明金额3万元。 （4）外购生产设备，取得的增值税专用发票上注明金额250万元。 （5）向某商贸企业销售粮食白酒一批，取得含税销售额585万元。 （6）提供技术转让，取得收入10万元。 已知：甲酒厂当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。 要求： 根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题（涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：万元）。 （1）甲酒厂外购小麦负担的进项税额及支付运费负担的进项税额是否可以抵扣？分别说明理由。 （2）计算甲酒厂外购高粱可以抵扣的进项税额。 （3）计算甲酒厂收购荞麦可以抵扣的进项税额。 （4）计算甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额。 （5）计算甲酒厂销售白酒的销项税额。 （6）甲酒厂提供技术转让的收入是否应当缴纳增值税？如果缴纳，计算销项税额；如果不缴纳，说明理由。 【综合题答案】 （1）①甲酒厂外购小麦负担的增值税进项税额可以抵扣。因为购买的小麦作为原材料，用于生产应税项目，并且取得了增值税专用发票，可以凭票抵扣进项税额。②支付的运费负担的进项税额不得中抵扣。因为甲酒厂从乙运输公司取得的是普通发票，而非增值税专用发票，所以不得抵扣进项税额。 【知识点】当期进项税额的确定（P335） 【相关链接】（1）郭守杰老师模考班第2讲，单选第26题涉及该知识点；（2）郭守杰老师习题班第12讲涉及该知识点；（3）郭守杰老师基础班第64讲和第66讲涉及该知识点；（4）黄洁洵老师习题班第14讲涉及该知识点；（5）黄洁洵老师基础班第58讲和第60讲涉及该知识点；（6）轻松过关一：314页综合题【案例1】业务2；（7）轻松过关二：124页【考点9】【案例】涉及该知识点；（8）轻松过关四：41页【案例3】业务3；（9）第六章单元测试，综合题业务2涉及到该知识点；（10）第六章课后作业，综合题业务2涉及到该知识点；（11）阶段性测试6～7章，综合题业务2涉及该知识点； （2）甲酒厂外购高粱可以抵扣的进项税额＝26×（1－10％）＝23.4（万元） 【知识点】不得从销项税额中抵扣的进项税额（P336） 【相关链接】（1）郭守杰老师模考班第2讲案例（3）中的业务1涉及该知识点；（2）郭守杰老师习题班第12讲涉及该知识点；（3）郭守杰老师基础班第65讲涉及该知识点；（4）黄洁洵老师习题班第14讲和第15讲涉及该知识点；（5）黄洁洵老师基础班第58讲涉及该知识点；（6）轻松过关一：410页【案例2】业务5；（7）轻松过关二：230页第6组【考题1】业务3；（8）轻松过关四：9页【案例3】业务1；（9）第六章单元测试，综合题业务1涉及到该知识点。 （3）甲酒厂收购荞麦可以抵扣的进项税额＝40×13％＋3×11％＝5.53（万元） 【知识点】当期进项税额的确定（P335） 【相关链接】（1）郭守杰老师模考班第2讲，单选第26题涉及该知识点；（2）郭守杰老师习题班第13讲涉及该知识点；（3）郭守杰老师基础班第65讲涉及该知识点；（4）黄洁洵老师习题班第15讲涉及该知识点；（5）黄洁洵老师基础班第58讲和第60讲涉及该知识点；（6）轻松过关一：318页【案例3】业务3；（7）轻松过关二：125页最上方【解释】和【考点10】单选例题涉及该知识点；（8）轻松过关四：9页【案例3】业务2；（9）阶段性测试6～7章，综合题业务2涉及该知识点。 （4）甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额＝250×17％＝42.5（万元） 【知识点】当期进项税额的确定（P335） 【相关链接】（1）郭守杰老师模考班第2讲案例（3）中的业务（1）涉及该知识点；（2）郭守杰老师习题班第13讲涉及该知识点；（3）郭守杰老师基础班第64讲涉及该知识点；（4）黄洁洵老师习题班第14讲涉及该知识点；（5）黄洁洵老师基础班第58讲涉及该知识点；（6）轻松过关一：318页【案例1】业务1；（7）轻松过关二：230页第6组【考题1】业务1；（8）轻松过关四：41页【案例3】业务3；（9）第六章单元测试，综合题业务1涉及到该知识点；（10）第六章课后作业，综合题业务2涉及到该知识点。 （5）甲酒厂销售白酒的销项税额＝585÷（1＋17％）×17％＝85（万元） 【知识点】当期销项税额的确定（P333） 【相关链接】（1）郭守杰老师模考班第2讲，单选第26题涉及该知识点；（2）郭守杰老师习题班第13讲涉及该知识点；（3）郭守杰老师基础班第65讲涉及该知识点；（4）黄洁洵老师习题班第14讲涉及该知识点；（5）黄洁洵老师基础班第59讲和第60讲涉及该知识点；（6）轻松过关一：318页【案例2】业务2和业务5；（7）轻松过关二：230页第6组【考题1】业务2；（8）阶段性测试6～7章，综合题业务4涉及该知识点。 （6）甲酒厂提供技术转让的收入免征增值税。根据规定，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。 【知识点】“营改增”试点的税收优惠（P365） 【相关链接】（1）郭守杰老师习题班第13讲涉及该知识点；（2）郭守杰老师基础班第66讲涉及该知识点；（3）黄洁洵老师模考班【资料3】涉及到相关知识点；（4）黄洁洵老师习题班第15讲涉及该知识点；（5）黄洁洵老师基础班第59讲和第60讲涉及该知识点；（6）轻松过关一：310页三、涉及该知识点；（7）轻松过关二：128页3.涉及该知识点。 |
