贷:累计折旧4600 固定资产6000 借:以前年度损益调整1400 借:固定资产减值准备1400 E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定,所以固定资产的账面价值为零,计税基础为1400万元,所以产生可抵扣暂时性差异金额=1400×25%=350(万元),但企业确认了462万元的递延所得税资产,所以要冲回462-355=112(万元)的递延所得税资产。 借:以前年度损益调整112 (3)无形资产处理不正确。 无形资产当月增加,当月摊销。所以无形资产摊销额=2400÷5×6/12=240(万元),账面价值=2400-240=2160(万元),应计提减值准备=2160-1200=960(万元),应确认递延所得税资产=960×25%=240(万元)。 借:以前年度损益调整 40(240-200)(注:此处因为该无形资产是用来生产产品的,所以理论上将累计摊销计入制造费用或生产成本更合适,同时当该产品出售后这部分累计摊销影响损益。但此题中没有给出产品是否销售,所以估计其出题思路是将其计入当期损益,这里大家可以讨论讨论) 借:无形资产减值准备40(1000-960) 借:递延所得税资产240(960×25%) 以前年度损益调整贷方余额=600+50-1400+1400-112-40+40+240=778(万元),转入利润分配。 借:以前年度损益调整778 借:利润分配——未分配利润 77.8 【点评】本题考核日后期间会计差错更正、所得税等相关知识点。有一定的难度,但因为三个事项比较独立,所以只要细心,此题拿到80%以上的分数应该没有问题。
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