交易性金融资产考点精讲

交易性金融资产考点精讲

交易性金融资产

　　一、概念要点：短期持有、近期出售、获取差价的股票、债券、基金等。

　　二、交易性金融资产的核算（以公允价值计量）；

　　说明资料：6月30日，买入一支股票，买价10元（包含已经宣告发放但尚未领取的股利1元），另支付手续费1元，7月3日收到股利1元，7月31日公允价值12元，8月7日，宣告发放股利2元，8月31日公允价值8元，9月30日以13元卖出，手续费1元。

　　1、取得：以公允价值入账，两不含——不含应收股利、不含交易费用（交易费用是投资费用，直接冲减投资收益）

　　借：交易性金融资产——成本9

　　　　应收股利            1

　　　　投资收益             1

　　　　贷：其他货币资金——存入投资款     11

　　2、持有期间：公允价值变动对应公允价值变动损益，公允价值变动损益是损益科目，贷方增加，借方减少

　　7月3日收到股利

　　借：其他货币资金  1

　　　　贷：应收股利         1

　　7月31日——增值了

　　借：交易性金融资产——公允价值变动  12-9=3

　　　　贷：公允价值变动损益                             3

　　8月3日宣告发放股利时确认投资收益

　　借：应收股利  2

　　　　贷：投资收益     2

　　8月31日——减值了

　　借：公允价值变动损益       4（12-8）

　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动    4

　　3、售出时的处理（记得结转公允价值变动损益到投资收益）

　　9月30日卖出：

　　收到款项

　　借：其他货币资金    13

　　　　交易性金融资产——公允价值变动 1  （借方3-贷方4，贷方余额1，从借方转出，余额为0）

　　　　贷：交易性金融资产——成本9

　　　　　　投资收益                        5

　　　　　　支付交易费用

　　借：投资收益   1

　　　　贷：其他货币资金   1

　　同时将临时损益“公允价值变动损益”结转到正式损益“投资收益”

　　借：投资收益    1

　　　　贷：公允价值变动损益     1（贷方3-借方4，借方余额1从贷方转出，余额为0）