持有至到期投资的债券利息收入

持有至到期投资的债券利息收入

企业在持有至到期投资的会计期间，应当按照摊余成本对持有至到期投资进行计量。在资产负债表日，按照持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的债券利息收入，应当作为投资收益进行会计处理。

 第一种情况，摊销溢价：

持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，企业应当在资产负债表日

借：应收利息（面值×票面利率）

　　贷：投资收益（摊余成本×实际利率）

　　　　持有至到期投资—利息调整 （差额）

　　持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，企业应当在资产负债表日

借：持有至到期投资—应计利息（面值×票面利率）

　　贷：投资收益（摊余成本×实际利率）

　　　　持有至到期投资—利息调整（差额）

第二种情况，摊销折价：

持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，企业应当在资产负债表日

借：应收利息（面值×票面利率）

　　持有至到期投资—利息调整（差额）

　　贷：投资收益（摊余成本×实际利率）

　　持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，企业应当在资产负债表日

借：持有至到期投资—应计利息（面值×票面利率）

　　持有至到期投资—利息调整（差额）

　　贷：投资收益（摊余成本×实际利率）