1、委托加工物资账户——委托加工物资的成本 加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用、应负担的运杂费、支付的税金 2、支付的增值税——计入应交税费的借方 3、支付的税——受托方代收代交 收回后用于直接销售的——委托加工物资 收回后用于继续加工的——应交税费、应交消费税 【例题】 甲公司委托丁公司加工商品一批（属于应税消费品）100 000件，有关经济业务如下： （1）1月20日，发出材料一批，计划成本为6 000 000元，材料成本差异率为－3%。 （2）2月20日，支付商品加工费120 000元，支付应当交纳的消费税660 000元，该商品收回后用于连续生产，消费税可抵扣，甲公司和丁公司均为一般纳税人，适用增值税税率为17%。 （3）3月4日，用存款支付往返运费10 000元（不考虑运费抵扣的情况）。 （4）3月5日，上述商品100 000件（每件计划成本为65元）加工完毕，公司已办理验收入库手续。 如下： （1）发出委托加工材料时： 借：委托加工物资 6 000 000 同时：结转发出材料应分摊的材料成本差异时： 借：材料成本差异 180 000 （2）支付加工费、消费税、增值税 借：委托加工物资 120 000 （3）支付运杂费 借：委托加工物资 10 000 （4）验收入库 借：库存商品 6 500 000 【考查方式】 1、支付的增值税与消费税的处理 2、消费税金支出也可记入委托加工物资成本，或记入应交税费的借方；在费用章节会讲到支出记入“营业税金及附加”账户。 【例题162007多选题】下列各项，构成企业委托加工物资成本的有（ ） A.加工中实际耗用物资的成本 B.支付的加工费用和费 C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税 D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税 【答案】ABC 【解析】D应该计入“应交税费—应交消费税”科目中核算。 【例题172008单选题】一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工材料成本的是（ ）。 A.发出材料的实际成本 B.支付给受托方的加工费 C.支付给受托方的增值税 D.受托方代收代缴的消费税 【答案】C 【例题182009单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（ ）万元。 A.216 B.217.02 C.240 D.241.02 【答案】A
|
