2011初级会计职称考试_经济法基础_城市维护建设税与教育费附加 一、城市维护建设税(★★★) 1、城市维护建设税的纳税人(P110) (1)城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳“三税”的单位和个人，具体包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人。 (2)对外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税。 2、城市维护建设税的税率(P110) (1)由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按“受托方”所在地适用税率执行。 (2)流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城市维护建设税的缴纳按“经营地”适用税率执行。 3、城市维护建设税的计税依据(P110) (1)城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税”税额。 (2)纳税人因违反“三税”的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据;但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。 4、城市维护建设税的计算(P110) 应纳税额=(增值税+消费税+营业税)×适用税率 【例题·计算题】某市甲公司2010年3月份应缴增值税90000元，实际缴纳增值税80000元;应缴纳消费税70000元，实际缴纳消费税60000元;应缴营业税50000元，实际缴纳营业税40000元。该公司3月份应纳城市维护建设税税额=(80000+60000+40000)×7%=12600(元)。 5、城市维护建设税的税收减免(P111) (1)对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。 (2)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。 (3)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。 【例题·单选题】根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述中，不正确的有( )。 A、纳税人因违反“三税”的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据 B、纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款 C、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税 D、对出口产品退还增值税、消费税的，也要同时退还已经缴纳的城市维护建设税 【答案】D 【解析】对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。 二、教育费附加(P110) 1、教育费附加的征收范围(P112) 教育费附加的征收范围为税法规定征收增值税、消费税、营业税的单位和个人，对外商投资企业和外国企业暂不征收教育费附加。 【例题·多选题】下列各项中，外商投资企业不需缴纳的有( )。 A、城市维护建设税 B、教育费附加 C、营业税 D、土地增值税 【答案】AB 【解析】对外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税和教育费附加。 2、教育费附加的计算(P113) 应纳教育费附加=(增值税+消费税+营业税)×征收比率 【例题·计算题】某市甲公司2010年3月份应缴增值税90000元，实际缴纳增值税80000元;应缴纳消费税70000元，实际缴纳消费税60000元;应缴营业税50000元，实际缴纳营业税40000元。该公司3月份应纳教育费附加=(80000+60000+40000)×3%=5400(元)。 3、教育费附加的减免规定(P113) (1)对进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。 (2)由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加;但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。 |
