2011年年初级会计师考试_经济法基础复习_税收法律制度 税收与税法概述 税收的特征 1、强制性;2、无偿性;3、固定性。 税法的概念 税法分为税收实体法(如《中华人民共和国个人所得税法》)和税收程序法(如《中华人民共和国税收征收管理法》)。 税收实体法具体规定了税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等内容。税收程序法具体规定税务管理、税款征收、税务检查等内容。 【例题】下列税收法律中，属于税收程序法的是( )。(2008年) A、中华人民共和国企业所得税法 B、中华人民共和国税收征收管理法 C、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 D、中华人民共和国房产税暂行条例 答案：B 税法法律关系的三个构成要素 1、税收法律关系主体。税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，即税收法律关系的参加者。分为征税主体和纳税主体。 (1)征税主体。征税主体是指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人，即税务行政执法机关。包括各级税务机关、海关等。 (2)纳税主体。纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。包括法人、自然人和其他组织。对这种权利主体的确定，我国采取“属地兼属人原则”，即在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。 2、税收法律关系客体。 税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。 3、税收法律关系内容。 税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的内容，也是税法的灵魂。 【例题1】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有( )。(2008年) A、税务部门 B、在我国境内有所得的外国企业 C、海关部门 D、在我国境内有所得的外籍个人 答案：ABCD 【例题2】下列各项中，属于纳税主体权利的有( )。 A、请求延期纳税 B、按期办理纳税申报 C、委托税务代理 D、申请行政复议前缴纳税款、滞纳金 答案：AC 解析：本题考核纳税主体的权利与义务。AC选项属于纳税主体的权利;BD选项属于纳税主体的义务。 【例题3】下列各项中，属于税收法律关系客体的是( )。 A、征税人 B、课税对象 C、纳税人 D、纳税义务 答案：B 税收法律的制定 根据我国《宪法》及其他相关法律的规定，有权参与税收立法和政策制定的机关有全国人民代表大会及其常务委员会，省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会，国务院，财政部，国家税务总局，国务院关税税则委员会。 税收制度 税种的分类 (一)按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。 (1)流转税：增值税、消费税、营业税、关税等; (2)财产税：房产税、契税等; (3)行为税：印花税、车船税、车辆购置税，车船税、屠宰税等。 【例题1】下列各项中，属于流转税的有( )。(2004年) A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、所得税 答案：ABC 【例题2】在我国现行的下列税种中，属于行为税类的是( )。 A、房产税 B、印花税 C、车船税 D、消费税 答案：BC 解析：本题考核行为税包括的税种。选项A房产税属于财产税，选项D消费税属于流转税。 (二)按管理和使用权限不同分类 按管理和使用权限的不同，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 1、中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税和消费 2、地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如城镇土地使用税、契税、营业税等。 3、中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税。 【例题1】下列税种中，属于地方税的有( )。(2007年) A、增值税 B、房产税 C、车船税 D、土地增值税 答案：BCD 【例题2】某大型超市在2007年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有( )。(2008年) A、增值税 B、房产税 C、印花税 D、车船税 答案：BCD 解析：本题考核税收征收管理体制中的税种的分类。按管理和使用权限不同分类，房产税、印花税、车船税是由地方税务局征收的，增值税是由国税局负责征收的。 【例题3】按照税收管理和使用权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于共享税的税种是( )。 A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、土地增值税 答案：A (三)按计税依据不同分类 按计税依据的不同分类，可分为从价税和从量税。 1、从价税是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分体现合理负担的税收政策，因而大部分税种均采用这一计税方法。 2、从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。(如:啤酒消费税250或220元/吨) (四)按税负能否转嫁分类 按税负能否转嫁，可分为直接税和间接税。 1、直接税是指由纳税人直接负担，不易转嫁的税种，如所得税类、财产税类等。 2、间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种，一般情况下各种商品的课税均属于间接税。 |
