长期待摊费用的会计处理与税务处理差异 一、长期待摊费用的税务处理（税法规定） 企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销（年限不得低于3年），准予扣除： 1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出； 2.租入固定资产的改建支出： 3.固定资产的大修理支出； 【解释1】修理支出可在发生当期直接扣除。 【解释2】大修理支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 4.其他应当作为长期待摊费用的支出。 其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。 二、长期待摊费用的会计准则规定： 1801 长期待摊费用 1、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。 2、本科目可按费用项目进行明细核算。 3、企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“原材料”等科目。摊销长期待摊费用，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记本科目。 4、本科目期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。 三、长期待摊费用的会计处理与税务处理差异： 1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出——会计上在原价值上增加固定资产价值 2.租入固定资产的改建支出——长期待摊费用 3.固定资产的大修理支出——注会以外的教材说是都做为当期费用；注会教材说符合条件也可计入固定资产成本。 |
