关于农业生产资料税收优惠政策总结
(一)财政部、国家税务总局《关于对若干农业生产资料征免增值税问题的通知》(财税[1998]78号)
该通知就农业生产资料征免增值税的问题作出如下规定：
下列货物自1998年1月1日至2000年12月31 日继续免征增值税：
1．饲料。
2．农膜。
3．化肥生产企业生产销售的碳酸氢铵、普通过磷酸钙、钙镁磷肥、钾肥、重钙；原生产碳酸氢铵、普通过磷酸钙、钙镁磷肥产品的小化肥生产企业改产生产销售的尿素、磷铵和硫磷铵。
4．化肥生产企业以本条第3款所列免税化肥为主要原料生产销售的复混肥(企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％)。
5．农药生产企业生产销售的敌敌畏、氧乐果、辛硫磷、杀虫双、丁草胺、敌百虫、久效磷、井岗霉素、水胺硫磷、灭多威、五氯酚钠、莠去津、棉铃宝、甲氰菊酯、甲多丹、灭铃皇、乙草胺、对硫磷中的甲基对硫磷。
6．批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。
(二)财政部、国家税务总局《关于小肥生产企业改产尿素等产品征收增值税问题的通知》(财税[2000]69号)
该通知对生产过程中的一些具体问题进行了明确：小化肥生产企业改产尿素、磷铵和硫磷铵，其享受免征增值税政策的产品是指企业停止生产碳酸氢铵、普通过磷酸钙、钙镁磷肥产品后，在改产尿素、磷铵和硫磷铵的当年，生产设备所达设计能力内生产的上述产品。对改产以后再扩产和扩建生产销售的上述产品，不得给予免征增值税的政策。此前，各地税务机关确定的上述产品免征增值税政策范围与本通知不一致的，不再作调整，自本通知发布之日(二000年五月十日)起一律按本通知的规定执行。
(三)财政部、国家税务总局《关于农业生产资料征免增值税政策的通知》(财税[2001] 113号)
为支持农业生产发展，经国务院批准，财政部、国家税务总局下发了《关于农业生产资料征免增值税政策的通知》(财税[2001]113号)就若干农业生产资料征免增值税的政策通知如下：
1．下列货物免征增值税：
(1)农膜。
(2)生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及免税化肥为主要原料的复混肥(企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)。
(3)生产销售的阿维菌素、胺菊酯、百菌清等等。
(4)批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。
2．对生产销售的尿素统一征收增值税，并在200l、2002年两年内实行增值税先征后退的政策。2001年对征收的税款全额退还，2002年退还50%，自2003年起停止退还政策。增值税具体退税事宜，由财政部驻各地财政监察专员办事处按财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》(财预[1994]55号)的有关规定办理。
3．对原征收增值税的尿素生产企业生产销售的尿素，实行增值税先征后退政策从2001年1月1日起执行；对原免征增值税的尿素生产企业生产销售的尿素，恢复征收增值税和实行先征后退政策以及对农业生产资料免征增值税政策，自2001年8月1日起执行，《关于延续若干增值税免税政策的通知》(财税明电[2000]6号)第四条同时停止执行。
（四）财政部 国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知 （财税[2001]121号）
根据国务院关于部分饲料产品继续免征增值税的指示，现将免税饲料产品范围及国内环节饲料免征增值税的管理办法明确如下:
1、免税饲料产品范围包括:
(1)单一大宗饲料。指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。
(2)混合饲料。指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于95%的饲料。
(3)配合饲料。指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成的能满足饲养动物全部营养需要(除水分外)的饲料。
(4)复合预混料。指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量，全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素(4种或以上)、维生素(8种或以上)，由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。
(5)浓缩饲料。指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物。
2、原有的饲料生产企业及新办的饲料生产企业，应凭省级税务机关认可的饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明，向所在地主管税务机关提出免税申请，经省级国家税务局审核批准后，由企业所在地主管税务机关办理免征增值税手续。饲料生产企业饲料产品需检测品种由省级税务机关根据本地区的具体情况确定。
3、本通知自2001年8月1日起执行。2001年8月1日前免税饲料范围及豆粕的征税问题，仍按照《国家税务总局关于修订“饲料”注释及加强饲料征免增值税管理问题的通知》(国税发[1999]39号)执行。
（五）财政部 海关总署 国家税务总局关于农药税收政策的通知 （财税[2003]186号）
经国务院批准，现将有关农药的税收政策问题通知如下：
1、自2003年1月1日起，停止执行对部分列名进口农药（成药、原药）免征进口环节增值税的政策，已征收的保证金转为税款。
2、自2004年1月1日起，停止执行对部分进口农药原料及中间体进口环节增值税先征后返的政策。
3、自2004年1月1日起，《财政部、国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策通知》（财税〔2001〕113号）第一条第3项关于对国产农药免征生产环节增值税的政策停止执行。
（六）财政部 国家税务总局关于钾肥增值税有关问题的通知 （财税[2004]197号）
经研究决定，自2004年12月1日起，对化肥生产企业生产销售的钾肥，由免征增值税改为实行先征后返。具体返还由财政部驻各地财政监察专员办事处按照(94)财预字第55号文件的规定办理。请遵照执行。
（七）财政部 国家税务总局关于继续对尿素产品实行增值税先征后返政策的通知 财税[2005]9号(此文件已废止或失效)
经国务院批准，现对尿素产品增值税政策明确如下：
自2005年1月1日至2005年12月31日，对尿素生产企业生产销售的尿素产品，继续实行先按规定征收增值税，后按实际缴纳增值税额返还50％的政策。对尿素产品实行增值税返还政策，是国家为保证化肥供应、稳定化肥价格采取的一项重要措施，各地财税部门要不折不扣地落实政策，将应当返还的税款及时足额地返还给企业。
（八）财政部 国家税务总局关于暂免征收尿素产品增值税的通知 （财税[2005]87号）
为支持农业发展，经国务院批准，现将尿素产品增值税政策明确如下：
自2005年7月1日起，对国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返50%调整为暂免征收增值税。
（九）根据新增值税法，下列税率为13%
1.粮食、食用植物油
2.暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志；
4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；
5.国务院规定的其他货物。如农产品（指各种动、植物初级产品）、金属矿采选产品（指有色和黑色采选的原矿，选矿和煤炭）、非金属矿采选产品。
其中：“饲料，农膜，化肥、农药、农机”的增值税税率是13%，但饲料、农膜是生产销售、批发、零售都是免税的，批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机是免税的，这里并不矛盾。不免税的就需要征税。比如生产销售化肥、农药、农机（指的是农机目录中的农机）就不是免税的，那么它的税率就是13%。
关于农机：根据《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注解〉的通知》（国税发〔1993〕151号）第十六条规定：“农机是指用于农业生产（包括林业、牧业、副业、渔业）的各种机器和机械化、半机械化农具，以及小农具。具体包括拖拉机、土壤耕整机械、农田基本建设机械、种植机械、收获机械、植物保护和管理机械、场上作业机械、排灌机械、农副产品加工机械等等。《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》还明确规定：以农副产品为原料加工工业的机械如秸秆成型机、秸秆破碎机等，不属于‘农机’范围；三轮货运车、农用汽车不属于‘农机’范围。
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