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业务招待费如何进行纳税调整

2013-02-10 12:17 来源:未知 作者:会计网编辑部 | 会计网-会计考试学习门户

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业务招待费如何进行纳税调整

      业务招待费税前扣除标准是多少?如何进行纳税调整?业务招待费是每个企业都会存在的问题,了解业务招待费税前扣除规定有利于合理避税,避免多缴纳企业所得税,为了让大家对新企业所得税法规定的业务招待费纳税调整有所了解,笔者特举例说明:

       问:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。如果企业当年销售(营业)收入是100万元,业务招待费发生4万元,那么它的业务招待费可以在税前扣除多少?如何进行业务招待费纳税调整呢?

  答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

  根据您所举的例题,具体计算如下:
  (1)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,

  即:4万元×60%=2.4万元;

  (2)但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰,即:100万元×5‰=5000元;

  (3)5000元<2.4万元,因此例题所举的例子,当年可以实际扣除的业务招待费为5000元,实际发生额为4万元,因此应将业务招待费纳税调整35000元。