总账账户的期末余额应与所属明细分类账户期末余额之和核对相符。 3.总分类账簿与序时账簿核对。 现金日记账和银行存款日记账期末余额应分别同有关总分类账户的期末余额核对相符。 4.明细分类账簿之间的核对。 会计部门各种财产物资明细分类账的期末余额应与财产物资保管或使用部门有关明细账的期末余额核对相符。 三、账实核对(第七章财产清查内容的体现) 账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间核对。 1.现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符 现金日记账账面余额应与现金实际库存数逐日核对相符(每天)。 2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符 银行存款日记账的账面余额与银行送来的对账单定期核对相符(一般至少每月一次)。 3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符 各项财产物资(原材料、库存商品等存货及固定资产等)明细账账面余额与财产物资的实有数定期核对相符。 4.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符 各种应收、应付、应交款明细账的期末余额应与债务、债权单位的账目核对相符;与上下级单位、财政和税务部门的拨缴款项也应定期核对无误。 【例题•多选题】对账的内容一般包括( )。 A.账证核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账表核对 [答案]ABC [解析]对账之后且更正错误后才能结账，结账后才能做报表，即做报表在对账之后，故对账内容不包括账表核对。 【例题•单选题】下列不属于账账核对的是( )。 A.明细分类账簿之间的核对 B.总分类账簿与所属明细分类账簿之间的核对 C.总分类账簿与序时账簿之间的核对 D.会计账簿与原始凭证之间的核对 [答案]D 第五节 错账更正方法(主要注意适用范围) 如果账簿记录发生错误，必须按照规定的方法予以更正，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄。错账更正方法通常有划线更正法、补充登记法和红字更正法等三种。 一、划线更正法 划线更正法又称红线更正法。 适用范围：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。 更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章以示负责。对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。 【例】某账簿记录中，将128.50元误记为l25.80元。 更正方法为：不能只划去其中的“5.80”，改为“8.50”;而是应当把“l25.80”全部用红线划去，并在其上方写上“128.50”。即 注：第六章第二节第三点记账规则中规定，书写一般只占格距的1/2。 二、补充登记法 适用范围：补充登记法是在记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，所采用的一种更正方法。 具体更正方法是：按少记的金额(即差额)用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。 【例1】将现金870元存入银行，在填制记账凭证时，误将金额填为780元，并已登记入账： (1)借：银行存款 780 贷：库存现金 780 更正时，应将少记的金额用蓝字填制一张与原错误记账凭证所记的会计科目、记账方向相同的记凭证，并据以用蓝字登记入账，用以补充原少记的金额： (2)借：银行存款 90 贷：库存现金 900 三、红字更正法 红字更正法是指用红字冲销原有错误的账户记录或凭证记录，以更正或调整账簿记录的一种方法。 适用范围通常有两种情况： 1.会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，可以采用红字更正法。 更正方法是：记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额时，按多记的金额(即差额)，用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。 【例2】生产车间生产产品领用原材料5000元，填制记账凭证时，将金额误记为50000元，并已登记入账。 其错误分录是： (1)借：生产成本 50000 贷：原材料 50000 为了更正有关账户已经多记45000元的错误，应用红字填制一张记账凭证。其分录为( 表示红字)： (2)借：生产成本 贷：原材料 将上列更正错误的记录登记入账后，则有关账户中的原错误记录即得到更正。 2.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，导致账簿记录错误，可以采用红字更正法。 更正方法是：记账凭证会计科目错误时，用红字(金额)填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账。 注：每一张记账凭证都要以其登记账簿，即只要有记账凭证就得记账。 【例3】采购人员报销差旅费500元，以现金付给。填制记账凭证时，误将“管理费用”科目填为“材料采购”，并已登记入账。 其错误分录为： (1)借：材料采购 500 贷：库存现金 500 发现这种错误时，应先用红字填制一张记账凭证(金额用红字)并用红字登记入账。其分录如下(方框内的字代表红字)： (2)借：材料采购 贷：库存现金 (3)借：管理费用 500 贷：库存现金 500 总结：会计账簿错误更正 1.记账凭证没错，只是过错账——划线更正法 2.记账凭证错误导致账簿错误(基本同记账凭证更正，只是多了登账的步骤) (1)科目、方向等文字错或只是借贷方金额同时多记——红字更正法 (2)只是借贷方金额同时少记——补充登记法 【例题4•判断题】红字更正法，就是用红字书写编制一张与原来错误的记账凭证相同的凭证进行冲账的方法。( ) [答案]错 [解析]这个说法不全面，还应该用蓝字编制一张正确的凭证。并且有时不一定是将原分录的金额完全冲销。所以这个说法是错误的。 【例题5•判断题】如果在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，则可采用划线更正法，也可采用红字更正法。( ) [答案]错 第六节 结 账 结账就是在会计期末(月末、季末、年末)将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。 结账的内容通常包括两个方面： 一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润; 二是结清各资产、负债和所有者权益类账户，分别结出本期发生额合计和余额。 一、结账的程序 |
