税收代理实务：代理纳税审查的内容及方法

税收代理实务：代理纳税审查的内容及方法

     一、代理纳税审查的基本内容

　　1、审查其核算是否符合《企业财务准则》和分行业财务制度及会计制度。

　　2、审查计税是否符合税收法规，重点是审查计税依据和税率。

　　3、审查纳税人有无不按纳税程序办事，违反征管制度的情况。

　　二、会计报表的审查

　　(一)资产负债表的审查

　　第一，根据会计核算原理，从编制技术上审查该表。

　　第二，对资产、负债及所有者权益各项目的审查。

　　(二)损益表的审查(根据新准则，应为“利润表”)

　　包括销售收入的审查、销售成本的审查、营业税金及附加的审查、销售利润的审查、营业利润的审查与分析、投资收益的审查与分析、营业外收支项目的审查与分析。

　　(三)现金流量表的审查

　　三、会计账簿的审查与分析

　　(一)序时账的审查与分析

　　(二)总分类账的审查与分析

　　(三)明细分类账的审查与分析

　　查账的重点应放在明细账簿的审查上。

　　四、会计凭证的审查与分析

　　1、原始凭证的审查

　　(1)审查内容是否齐全，注意审查凭证的合法性。

　　(2)审查有无技术性或人为性的错误。

　　(3)审查有无白条入账的情况。

　　2、记账凭证的审查

　　(1)审查所附原始凭证有无短缺，两者的内容是否一致。

　　(2)审查会计科目及其对应关系是否正确。

　　(3)记账凭证的会计科目与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。

　　五、不同委托人代理审查的具体内容

　　(一)代理审查按流转额征税税种的主要内容

　　(二)代理审查按所得额征税税种的主要内容

　　(三)代理审查按资源、财产、行为征税税种的主要内容