2011注册税务师税收代理实务：营业税代理纳税审核

2011注册税务师税收代理实务：营业税代理纳税审核

　一、应税劳务额的审核

　　(一)服务业审核要点

　　服务业的征收范围包括代理业、饮食业、旅店业、广告业、仓储业、租赁业、其他服务业。各个具体行业的服务项目也可能有相互兼容的情况。

　　(二)建筑安装业审核要点

　　重点审核以下几个方面：

　　1、审核应税收入是否全额纳税。

　　2、审核有无分解工程价款的现象。

　　3、审核“应付账款”、“预收账款”等往来明细账，核对记账凭证及原始凭证，看有无将已结算的工程价款长期挂账不计收入的。

　　4、建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，应对照分包转包建筑安装工程合同及分包、转包工程的“工程价款结算账单”，核实“应付账款”等账户核算内容，审核其营业额是否为工程的全部承包额减去付给分包或转包人的价款后的余额。应审核“应交税费——应交营业税”账户中的应缴税金，是否包含了总承包人应代扣代缴的营业税部分。

　　5、从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内;从事安装工程作业的纳税人，要查看安装工程合同，凡所安装的设备价值作为安装产值的，其营业额应包括设备的价款在内。

　　6、对于企业行政事业单位的自营施工单位为所在单位承担建筑安装工程的，应查验该纳税人是否为独立核算单位，是否与本单位结算工程价款。从而确定该施工项目是否确属于自建自用工程项目，有无借故“自建自用建筑物”而未计征营业税。

　　(三)货运业审核要点

　　(四)金融保险业审核要点

　　自2009年1月1日起，免征营业税的项目又添加了境内保险机构为出口货物提供的保险产品。

　　(五)邮电通信业审核要点

　　二、销售不动产、转让无形资产的审核

　　(一)销售不动产审核要点

　　(二)转让无形资产审核要点

　　三、纳税审核报告