销售交易的控制测试

销售交易的控制测试

　1.测试重点：是否设计了高层次的调节和比对控制，是否生成例外报告，管理层是否及时调查所发现的问题并采取管理措施。

　　2.询问销售关键业绩指标，例如销售额和毛利率预算、应收账款平均收款期等。

　　3.考虑通过执行分析程序和截止测试对应收账款的存在、计价等认定获取多大程度的保证。如果能够获得充分保证，则不需要执行大量控制测试。

　　4.现金收款和存储容易出现高舞弊风险，如情况允许且希望将重大错报风险评估为低，就要对现金收款和存储进行控制测试。具体包括：

　　（1）观察控制的执行；

　　（2）检查每日现金汇总表上是否留有执行比对控制的签名；

　　（3）询问针对不一致的情况所采取的措施。

　　5.如计划信赖的内部控制是由计算机执行的，需要就下列事项获取审计证据：

　　（1）相关一般控制的设计和运行的有效性；

　　（2）认定层次控制，如收款折扣的计算；

　　（3）人工跟进措施，如将打印输出的现金收入日记账与对应的由银行盖章的存款记录进行比对，以及根据银行存款对账单按月调节现金收入日记账。

　　6.评估的风险越低越要谨慎

　　（1）在控制风险被评估为低时，要考虑评估的控制要素的所有主要方面和控制测试的结果，以便能够得出这样的结论：控制能够有效运行，防止发现并纠正重大错误和舞弊。

　　（2）如果将固有风险和控制风险评估为中或高，可能仅需要对控制活动的处理情况进行询问时记录对控制活动的了解，并检查已实施控制的相关证据。