2011年注册会计师考试《税法》新教材变化

2011年注册会计师考试《税法》新教材变化

注册会计师《税法》2011年与2010年教材对比

　　第一章 税法总论(章名发生变化)

　　本章基本没有发生变化，只是把教材上的一些说法规范化，对有的段落的语序进行了调整。

　　1.在教材19页(三)的最后增加：“5.特定目的税类。包括城建税、烟叶税、及暂缓征收的固定资产投资方向调节税等，其目的是对某些特定对象和特定行为发挥特定调节作用。

　　2.教材p22页，从“2004年6月30日-------倒数第二段”替换为新内容，没有什么实质的东西。

　　第二章 增值税法

　　一、教材34页，删除“增值税的作用”。

　　二、 教材35页，删除“一、征税范围”下面“(一)征税范围的一般规定”上面的部分内容。

　　三、 教材36页，新增:

　　“根据《国务院关于推进上海加快发展现代服务业和先进制造业建设国际金融中心和国际航运中心的意见》(国发[2009]19号)有关精神，上海期货交易所将试点开展期货保税交割业务，自2010年12月1日开始执行。上海期货交易所的会员和客户通过上海期货交易所交易的期货保税交割标的物，仍按保税货物暂免征收增值税。”

　　四、 教材39页，(4)、(5)的全部内容删除，(6)变成(4)，同时增加内容“融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。”

　　五、 教材41页，增值税起征点前面增加内容“(19)财关税[2009]55号《财政部国家发展改革委工业和信息化部海关总署国家税务总局国家能源局关于调整重大技术装备进口税收政策的通知》规定自2010年6月1日起，对符合规定条件的国内企业为生产国家支持发展的大型环保和资源综合利用设备、应急柴油发电机组、机场行李自动分拣系统、重型模锻液压机而确有必要进口部分关键零部件、原材料，免征关税和进口环节增值税。”

　　六、教材43页，“一、一般纳税人的认定及管理”全部内容替换为

　　“一、一般纳税人的认定及管理

　　一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额)，超芦财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位(以下简称企业)。睁应税销售额，是指纳税人在连续不超过l2个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。其中稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款题最期笔售额。经营期，是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。

　　下列纳税人不属于一般纳税人：

　　1.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业(以下简称小规模企业)。

　　2.个体工商户以外的其他个人。

　　3.非企业性单位。

　　4.不经常发生增值税应税行为的企业。

　　(二)一般纳税人的资格认定管理办法

　　增值税一般纳税人须向税务机关办理认定手续，以取得法定资格。为此，l994年国家税务总局专门制定实施了《增值税一般纳税人申请认定办法》。实施新的《增值税暂行条例》以后，为了适应贯彻新增值税暂行条例、完善增值税税制、促进中小企业发展和方便基层税务机关和纳税人执行和需要;(国家税务总局新制定了《增值税一般纳税人资格认定管理办法》，自2010年3月20日起执行

　　1.符合一般纳税人资格认定标准的纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定，一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局。

　　纳税人按照下列程序办理一般纳税人资格认定：

　　(1)纳税人应当在申报期结束后40日(工作日，下同)内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》(见附件1，以下简称申请表)，申请一般纳税人资格认定。申报期，是指纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的月份(或季度)的所属申报期。

　　(2)认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。?

　　(3)纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。?纳税人符合本办法第五条规定的，应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》(见附件2)，经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。?

　　内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》;逾期未报送的，按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。个体工商户以外的其他个人、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》，经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

　　2.年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。符合此规定的纳税人按照下列程序办理一般纳税人资格认定：